租房個(gè)人所得稅（8篇）

【第1篇】租房個(gè)人所得稅

最近有個(gè)讀者給二哥幾張發(fā)票和完稅憑證，是關(guān)于個(gè)人出租房屋的。

其中一個(gè)地區(qū)出租房屋呢，備注欄寫的支付方依法代扣代繳。

同樣還有在另外一個(gè)地區(qū)房屋出租的，備注欄并沒有注明依法由支付方代扣代繳，而且完稅憑證也顯示，稅局代開發(fā)票時(shí)候核定征收了個(gè)稅。

我們看到核定的這個(gè)個(gè)稅是非常低的，只有千分之五，而如果支付方代扣代繳，那稅率就是10%。

這個(gè)個(gè)稅差別就確實(shí)是有點(diǎn)大了。

難怪很多人都喜歡核定征收。

其實(shí)對(duì)于房屋租金個(gè)稅核定征收，每個(gè)地方都有不同的規(guī)定。

廈門：納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。( 《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于自然人出租房產(chǎn)個(gè)人所得稅征收管理的公告》(廈門市地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2023年第2號(hào))）。

寧夏：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，納稅人取得以下所得申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)在開票同時(shí)即時(shí)征收個(gè)人所得稅：

沒有核定政策的地方，就像文章開頭一張發(fā)票，備注欄注明有支付方代扣代繳個(gè)稅，稅務(wù)局代開發(fā)票時(shí)候不核定個(gè)稅，那自然是沒有核定方便，而且個(gè)稅也不少。

這個(gè)核定不核定就是各地有所不同，你在那個(gè)地方就咨詢當(dāng)?shù)卣呔托辛恕?/p>

那么個(gè)人出租房屋到底要涉及哪些稅？二哥再系統(tǒng)給大家分享一下。

個(gè)人出租房屋是一個(gè)非常常見的行為，很多公司都會(huì)涉及從個(gè)人手中租用房屋的經(jīng)營(yíng)行為。

做為一個(gè)公司，我們必不可少的就是辦公場(chǎng)所、當(dāng)然有些公司還需要一些職工宿舍。

大部分公司不會(huì)自己去蓋自己的辦公大樓和職工宿舍，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的投資回收期會(huì)非常長(zhǎng)，那么唯一的方式就是租用。

向個(gè)人租房，雖然法定納稅義務(wù)都是個(gè)人的。但是個(gè)人一般沒有主動(dòng)的意愿出具發(fā)票，申報(bào)繳納稅款，都會(huì)把稅收問題拋給承租方，那么對(duì)于公司來說，了解租賃環(huán)節(jié)涉及的稅收就非常必要的，那個(gè)人出租房屋到底涉及哪些稅？每種稅如何計(jì)算？

二哥直接以以廈門市的規(guī)定為大家展示一下個(gè)人出租房屋的涉稅事項(xiàng)。

其他省市大同小異，主要就是個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅可能存在差異，實(shí)踐中還要結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定來計(jì)算。

出租房屋，住房和非住房的稅是不同的，非住房稅要重些，這個(gè)也好理解，經(jīng)營(yíng)用的自然比居住的多交稅。

整體情況如圖：

住房

非住房

具體我再一一解析一下涉及的各個(gè)稅種

增值稅

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率是9%，但是個(gè)人出租房屋不同。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年16號(hào)文規(guī)定：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！竾?guó)地稅合并后都是稅務(wù)機(jī)關(guān)了」

具體如下圖：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

下圖這張發(fā)票，月租金未超過15萬，免征增值稅，代開了一張免稅普通發(fā)票，稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票，稅率欄是***。

當(dāng)然，這種情況下只能代開增值稅普通發(fā)票，如果需要代開增值稅專用發(fā)票，那么這個(gè)增值稅是免不了的。

個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，可以代開專票，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。

下面這張代開的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從租計(jì)征的法定稅率都是12%。

那么個(gè)人出租房屋都是有優(yōu)惠的，財(cái)稅[2008]24號(hào)規(guī)定，個(gè)人出租按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，但是非住房，比如廠房、辦公、商用，那不享受優(yōu)惠，就是法定稅率12%。

還可以按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減征。

當(dāng)然，實(shí)際中，每個(gè)地方還有不同，你比如四川這邊個(gè)人出租非住房會(huì)根據(jù)租金多少的級(jí)別適用不同征收率。

土地使用

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)稅[2008]24號(hào)規(guī)定個(gè)人出租住房這塊是免的，非住房就需要交了，具體就按照單位土地面積稅額計(jì)算，但是這塊各地也是有差異的。

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

城建稅是跟著增值稅走的，如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)稅率計(jì)算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當(dāng)然還可以按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減征。

當(dāng)然，如果增值稅免征了，城建稅也相應(yīng)免了。

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)服務(wù)也是按照增值稅來算，如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）。

但是月租金超過10萬才會(huì)有，因?yàn)橛姓?0萬以下是免的。

而且如果超過10萬，還可按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。

印花稅

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。

但是，個(gè)人在出租租房和非租房方面印花稅也有差異的，財(cái)稅[2008]24號(hào)規(guī)定個(gè)人出租住房印花稅免。

以上包括城建、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅在2023年后都有減半征收優(yōu)惠政策，這是財(cái)稅2023年13號(hào)文對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的普惠性優(yōu)惠政策。

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法中財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

具體實(shí)施中個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)都是有優(yōu)惠政策的，財(cái)稅[2008]24號(hào)規(guī)定對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅計(jì)算這塊不僅可以據(jù)實(shí)征收，在實(shí)際操作中還有核對(duì)應(yīng)納稅所得額的政策，比如廈門就有規(guī)定，納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。

文章開頭二哥也說了，核定情況下，個(gè)稅差異大。

最后我們以案例形式來看看，二哥如果在廈門，出租個(gè)人房屋到底要繳納多少稅？案例中個(gè)人所得稅計(jì)算采用據(jù)實(shí)征收方式。

假如二哥出租個(gè)人住房取得租金月收入80000，那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1、增值稅=0,月租金換成不含稅收入小于15萬，免。

2、城建、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、房產(chǎn)稅

=（收入-實(shí)繳增值稅）*4%/2

=80000*4%/2=1600

4、土地使用稅=0，免。

5、印花稅=0，免。

6、個(gè)人所得稅，據(jù)實(shí)征收

（收入-實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）

=80000-0-1600-0

=78400>4000

所以，個(gè)人所得稅

=78400*（1-20%）*10%

=6272

假如二哥出租個(gè)人住房取得租金月收入160000，那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是？

1、增值稅=2285.71。

月租金換成不含稅收入大于15萬，減按1.5%征稅。

160000/(1+5%)*1.5%=2285.71。

2、城建稅

=2285.71*7%*50%=80

3、教育費(fèi)附加

=2285.71*3%*50%=34.29

4、地方教育費(fèi)附加

=2285.71*2%*50%=22.86

5、房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳增值稅）*4%/2

=（160000-2285.71）*4%/2=3154.29

6、土地使用稅=0，免。

7、印花稅=0，免。

8、個(gè)人所得稅

因?yàn)椋ㄊ杖?實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）

=160000-2285.71-80-34.29-22.86-3154.29-0

=154422.85>4000

所以，個(gè)人所得稅

=154422.85*（1-20%）*10%

=12353.83

你懂了嗎？

來源：二哥稅稅念

【第2篇】個(gè)人出租房屋稅率中個(gè)人所得稅

網(wǎng)友問政：

請(qǐng)問個(gè)人出租房屋所得，需要繳哪些稅？稅率是多少？以每年10000租金計(jì)算，需要繳納多少錢？

7月26日，大慶市稅務(wù)局回復(fù)：

你好，關(guān)于個(gè)人出租房屋，需要區(qū)分出租住宅和非住宅，計(jì)稅方法不同。

出租住宅：增值稅1.5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅4%(2023年以后減半征收)；個(gè)人所得稅0.5%；城建稅教育費(fèi)附加等根據(jù)增值稅應(yīng)納稅計(jì)算，免增值稅的同時(shí)免附征稅。

出租非住宅：增值稅5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產(chǎn)稅12%(2023年以后減半征收)；個(gè)人所得稅1%；城建稅教育費(fèi)附加等根據(jù)增值稅應(yīng)納稅計(jì)算，免增值稅的同時(shí)免附征稅；城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)面積及位置確定；印花稅按合同總金額0.1%(2023年以后減半征收)。

網(wǎng)友問政：

從三亞回慶在北京中轉(zhuǎn)、回大慶讓胡路需要隔離嗎？家住陽光佳苑。

7月26日，讓區(qū)龍崗街道回復(fù)：

居民您好，根據(jù)最新政策要求，從三亞回慶人員不需要隔離，回慶后到所在居委會(huì)報(bào)備。

【第3篇】出租房屋個(gè)人所得稅

個(gè)人收租要交哪些稅，怎么代開發(fā)p呢？我們先上案例再做詳細(xì)分析：

2023年6月底，甲將個(gè)人住房出租給乙，租期為半年（2023年7月1日～2023年12月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計(jì)收取租金30000元。因房屋門窗損壞，8月，甲支付了300元修繕費(fèi)用，支付憑證齊全。已知當(dāng)?shù)匕凑?0%幅度減征房產(chǎn)稅、附加稅費(fèi)等。甲收取的半年租金共計(jì)30000元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖霝?000元，未超過小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可免繳增值稅，進(jìn)而免繳附加稅費(fèi)。同時(shí)，根據(jù)24號(hào)文的規(guī)定，甲還可享受免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。因此，甲出租住房，只須繳納房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。

一、房產(chǎn)稅方面，因甲免繳增值稅，在確定房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅稅額，即：

每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=30000÷6×4%×50%=100元。

二、個(gè)人所得稅方面，免征增值稅的，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入也不扣減增值稅額。雖然為一次性收取房租，如甲與乙之間存在租賃合同，可在租賃期按月分?jǐn)傋饨稹Ｃ吭伦饨馂?000元，可扣除的稅金為100元，8月發(fā)生的300元修繕費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。

8月取得的租金，應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為【5000×（1-20%）-300-100】×10%=360元。

其余五個(gè)月取得的租金，每月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅為【5000×（1-20%）-100】×10%=390元。

以上是實(shí)務(wù)工作中的案例計(jì)算過程，接下來，我們來分析一下，為什么這樣計(jì)算，以及這樣計(jì)算繳稅的依據(jù)是什么？

一、個(gè)人出租住房，一般涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（即“附加稅費(fèi)”）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅以及個(gè)人所得稅等稅種。財(cái)稅【2008】24號(hào)（簡(jiǎn)稱“24號(hào)文”）規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、出租住房的增值稅與附加稅費(fèi)

財(cái)稅【2016】36號(hào)（簡(jiǎn)稱“36號(hào)文”）附件2規(guī)定，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算、繳納增值稅。實(shí)務(wù)中，房東如果采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，國(guó)稅總2023年第5號(hào)（簡(jiǎn)稱“5號(hào)公告”）第四條規(guī)定，取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。36號(hào)文還規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人，應(yīng)屬于小規(guī)模納稅人。

附加稅費(fèi)方面。個(gè)人出租住房的附加稅費(fèi)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，增值稅免征的，附加稅費(fèi)也免于征收。對(duì)于需要繳納增值稅的情況，個(gè)人可以參考《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、財(cái)稅【2016】36號(hào)第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)稅總第43號(hào)）第四條等規(guī)定。自然人（即其他個(gè)人）可以適用財(cái)稅【2019】13號(hào)（簡(jiǎn)稱“13號(hào)文”）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，其中，自然人所在的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制定的落實(shí)文件中做出特殊規(guī)定的情況除外。13號(hào)文指出，省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征附加稅費(fèi)。因此納稅人可以根據(jù)所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的具體規(guī)定，明確附加稅費(fèi)具體的減免優(yōu)惠政策。

三、房產(chǎn)稅

24號(hào)文規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。同時(shí)，13號(hào)文規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市的人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅。以北京市為例，個(gè)人出租房產(chǎn)采用綜合征收的方式，適用2.5%的綜合征收率，其中房產(chǎn)稅減按2%征收。需要強(qiáng)調(diào)的是，房產(chǎn)出租時(shí)，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

四、個(gè)人所得稅

24號(hào)文第二條明確規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。需要強(qiáng)調(diào)的是，房產(chǎn)出租的，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅。國(guó)稅函【2009】639號(hào)（簡(jiǎn)稱“639號(hào)文”）規(guī)定，個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，納稅人可依次扣減財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。其中，修繕費(fèi)用每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

五、代開發(fā)票問題

個(gè)人出租住房，承租方多為個(gè)人，有時(shí)也可以是企業(yè)。就個(gè)人而言，取得發(fā)票可以用于提取公積金或辦理其他與住房相關(guān)事項(xiàng)。對(duì)企業(yè)，尤其增值稅一般納稅人而言，需要取得專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

稅總函【2016】145號(hào)規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票需填報(bào)3份《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，同時(shí)提交載有租金等內(nèi)容的房屋租賃合同、納稅人身份證原件查驗(yàn)（信息核實(shí)無誤后合同及證件資料及時(shí)退還），即可辦理個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票代開業(yè)務(wù)。

有些省市已經(jīng)推出線上代開功能，如廣東省電子稅務(wù)局于2023年4月就已經(jīng)推出自然人代開房屋租賃發(fā)票新功能。納稅人通過填寫相關(guān)信息采集申請(qǐng)表，并上傳相應(yīng)附件，即可申請(qǐng)代開發(fā)票。

六、此外，有一些城市采用了綜合征收率，如北京。自2023年1月1日起，北京地區(qū)對(duì)于個(gè)人出租70年商品住宅的綜合稅率進(jìn)行了調(diào)整。其中，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照2.5%的綜合征收率進(jìn)行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照4%的綜合征收率進(jìn)行征收。而其他類型房屋，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照7%的綜合征收率進(jìn)行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照12%的綜合征收率進(jìn)行征收。

重要提示：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在不同時(shí)期會(huì)有不同的政策，實(shí)操中以當(dāng)?shù)禺?dāng)期最新規(guī)定為準(zhǔn)！

歡迎持續(xù)關(guān)注金星財(cái)稅的稅務(wù)籌劃專題，我們本著全面、系統(tǒng)、落地、實(shí)操的原則，為你提供納稅方法、稅務(wù)籌劃的實(shí)操案例及政策依據(jù)！

【第4篇】個(gè)人出租房屋繳納個(gè)人所得稅稅率

個(gè)人出租房屋應(yīng)就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅費(fèi)。

(一)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)不能提供有關(guān)憑證資料，無法準(zhǔn)確核算收入、成本和費(fèi)用的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實(shí)行核定征收。

(三)對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)最新減稅降費(fèi)規(guī)定：

1、個(gè)人出租房屋，月租金在10萬以內(nèi)的，免征增值稅。

2、房產(chǎn)稅減征50%，按2%征收。

【第5篇】出租房屋給個(gè)人所得稅

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：“二、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。

保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）的規(guī)定：“七、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。

……

十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

何博士注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

何博士注：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

四、企業(yè)所得稅

一、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第三條規(guī)定：新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

三、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

六、對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

七、對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

來源：海南省稅務(wù)局

【第6篇】租房收入個(gè)人所得稅

我國(guó)房東千千萬，不懂繳稅占一半

隨著經(jīng)濟(jì)越來越好，有些人的房產(chǎn)可能不止一套。大多數(shù)人會(huì)選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國(guó)對(duì)個(gè)人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數(shù)房東是不進(jìn)行繳稅的。

但是在新個(gè)稅實(shí)施中，房租可以抵扣個(gè)稅這一項(xiàng)本來是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報(bào) ，我就漲租金” 。對(duì)于有些房東來說，承租人申報(bào)省幾十塊錢的個(gè)稅，那房東可能要要交幾百元的稅。

有些人就有疑問，個(gè)人出租房屋要交哪些稅??？今天就詳細(xì)介紹以下個(gè)人出租房屋涉及稅種都有哪些？

個(gè)人出租房屋是一種應(yīng)稅行為，根據(jù)收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：

個(gè)人所得稅

房產(chǎn)稅

增值稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加

城鎮(zhèn)土地使用稅

印花稅

就以個(gè)人出租房屋來說，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對(duì)此分別做了兩張表，方便大家預(yù)覽：

個(gè)人出租住房

個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

那么，我們對(duì)表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來說一說：

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法中財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率

1.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>

(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋對(duì)計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收對(duì)一種財(cái)產(chǎn)稅。按照房屋不同的類型，計(jì)征稅率也不同：1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

稅收優(yōu)惠：按財(cái)稅【2019】13號(hào)規(guī)定，享受最高50%對(duì)減征。

增值稅

一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率是5%。但是個(gè)人出租房屋適用的稅率就不同了。

對(duì)于個(gè)人房屋出租分以下兩種情況：

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個(gè)體工商戶：

1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為9%;個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

稅收優(yōu)惠：2023年1月1日至2023年12月31日期間，個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征增值稅。 對(duì)于免征增值稅，開具也發(fā)票也只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

城建稅

城建稅是跟著增值稅走的，按規(guī)定減免增值稅的，同時(shí)減免城建稅教育費(fèi)附加；無論個(gè)人出租的住房，出租其他不動(dòng)產(chǎn) ，城建稅、附加稅：根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅（7%、5%、1%）及教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）。

稅收優(yōu)惠：財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減征。

城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于個(gè)人出租房屋也分兩種兩種情況：

1.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對(duì)此房屋和其他不動(dòng)產(chǎn)區(qū)分：

1.對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含房屋）：按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。

舉例說明：

小王出租個(gè)人住房取得月租金收入20000元。那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1，應(yīng)納增稅為0； 月租金未超過不含稅收入10萬元的，免征增值稅。

2，城建稅，附加費(fèi)這些都是依據(jù)應(yīng)納增值稅額計(jì)算的。如果應(yīng)納增值稅為0，那么城建稅，附加費(fèi)這些也為 0；

3，房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳增值稅）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元

4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個(gè)人出租住房都是免征的。

5，個(gè)稅。 = 收入-實(shí)繳增值稅-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi) =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個(gè)稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元

【第7篇】租房所得要交個(gè)人所得稅嗎

最近，關(guān)于“房東稅”的話題沖上了熱搜，有人說出租一套5000元的房子要繳納1000元（20%）的稅收，還說選取了云南、河北、湖南三地作為試點(diǎn)省份，未來推廣到全國(guó)。

上海試點(diǎn)的房產(chǎn)稅目前有兩檔稅率，千分之四和千分之六，“房東稅”直接來了百分之二十，這還了得，難道是真的嗎？

這種消息忽悠非專業(yè)人士是有點(diǎn)效果的，在我看來簡(jiǎn)直就是笑話，不僅漏洞百出，連時(shí)間節(jié)點(diǎn)也對(duì)不上，給大家講講“房東稅”的真相。

01 “房東稅”就是個(gè)人所得稅，一直存在，不是新鮮事物

所謂的“房東稅”其實(shí)就是個(gè)人所得稅，房東將房子出租給他人收到租金形成一筆收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該筆收入征收個(gè)人所得稅。

很多朋友可能覺得只有工資收入才要繳納個(gè)人所得稅，其實(shí)不然，不同情景下都有可能要繳納稅。比如，張三中了100萬元大獎(jiǎng)，按照規(guī)定需要繳納20%的個(gè)人所得稅，20萬元稅款會(huì)在張三領(lǐng)獎(jiǎng)的時(shí)候由彩票發(fā)行部門代扣代繳至稅務(wù)局。把房子租給別人向來是要繳納所得稅的，如果房東是企業(yè)要繳納企業(yè)所得稅；房東是自然人的話則繳納個(gè)人所得稅。這是法律規(guī)定的，全國(guó)通用，并非最近才出臺(tái)，也不是針對(duì)某幾個(gè)地區(qū)。

至于網(wǎng)上為何會(huì)流傳三地試點(diǎn)是因?yàn)楫?dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅征收管理的公告》。

該文件起到的作用強(qiáng)調(diào)已經(jīng)存在政策，不是出臺(tái)新的政策，就好比交通法規(guī)始終有不能闖紅燈的規(guī)定，但有些地方存在大量違規(guī)現(xiàn)象，當(dāng)?shù)亟还懿块T據(jù)此特意發(fā)了一則公告，要求市民遵規(guī)守紀(jì)。另外，云南稅務(wù)局的公告發(fā)布時(shí)間為2023年1月1日，河北以及湖南的公告均發(fā)布于2023年年底，從時(shí)間上來說也不是最近剛發(fā)布的。

02 對(duì)外出租房屋如何計(jì)算個(gè)稅？

還是要再?gòu)?qiáng)調(diào)一下，出租住房需要繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是一直有的，只是執(zhí)行層面上不夠完善，換言之，“房東稅”早已有之。下面講講出租房子后到底需要繳納多少個(gè)稅，是不是真有網(wǎng)上說的20%那么高。第一，并不是所有的租金收入都要征收個(gè)稅，需要征稅的部分叫作“應(yīng)納稅所得額”，這玩意等于租金收入減去可以抵扣的部分，用公式表達(dá)如下。

應(yīng)納稅所得額=租金收入-可以抵扣的部分

第二，租金收入很好理解，從租客實(shí)際收到的金額；可以抵扣的部分比較復(fù)雜，分幾塊內(nèi)容。

一是分?jǐn)偟矫吭碌难b修費(fèi)用；二是外租房屋發(fā)生的運(yùn)營(yíng)成本；三是法律規(guī)定的可以從租金扣除的金額，租金4000元以內(nèi)的固定減除800元，超過4000元的減除租金收入的20%。比如，張三本月收到5000元租金，沒有裝修也沒有其他成本（不是二房東），可以抵扣的部分只剩下一項(xiàng)，即收入超過4000元可以扣除租金的20%。

因此，可以抵扣的部分=5000*20%=1000元；應(yīng)納稅所得額=5000-1000=4000元。

第三，應(yīng)納稅所得額乘上稅率后就是需要繳納的個(gè)稅金額，公式為如下。

需要繳納的個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

出租財(cái)產(chǎn)的個(gè)稅稅率統(tǒng)一為20%，但政策給予了普通人一點(diǎn)優(yōu)惠，個(gè)人出租住房按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

注意，享受該優(yōu)惠稅率必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件，房東要是個(gè)人，不能是企業(yè)；出租的房子是住房，不能是商鋪。

繼續(xù)上面的例子，如果張三出租的房子屬于住房，繳納的個(gè)稅=4000*10%=400元；如果出租的是商鋪，繳納的個(gè)稅=4000*20%=800元。

大部分房東出租的是住房，對(duì)他們來說需要繳納的個(gè)稅為400元，占5000元租金的8%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于網(wǎng)上傳言的20%。

03 個(gè)人出租住房實(shí)際繳納的個(gè)稅可以忽略不計(jì)

三地發(fā)布的公告里都提到了可以按照一定的租金比例核定應(yīng)納稅所得額，云南給出的比例為5%，湖南和河北提到的比例為5%-10%，這是什么意思呢？前面講過租金收入可以扣除很多部分，得到的應(yīng)納稅所得額才需要繳稅。實(shí)際情況中大部分個(gè)人房東提供不了合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，無法準(zhǔn)確核算可以扣除的金額，為了方便計(jì)算，稅務(wù)局提供了簡(jiǎn)便方法。

稅務(wù)局的意思很明確了，大家也不要東扣西扣了，直接按照租金收入的固定比例確定應(yīng)納稅所得額。三地給出的比例在5%-10%之間，5000元租金對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額就在250元至500元之間。

假設(shè)張三出租的是住房（非商鋪），對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率為10%，實(shí)際需要繳納的個(gè)稅金額在25元至50元之間，只占5000元租金收入的0.5%至1%，基本上可以忽略不計(jì)。

網(wǎng)上關(guān)于“房東稅”的流言嚇到了很多人，不僅讓房東緊張，租客也跟著一起擔(dān)心，這是為什么呢？

因?yàn)榉繓|的成本增加后大概率會(huì)通過漲租金的方式轉(zhuǎn)嫁到租客身上，即使雙方平攤，租房成本也會(huì)增加不少，至少漲10%的租金，租客擔(dān)心羊毛出在羊身上。

看完本文后大家可以放心了，哪怕各地稅務(wù)局嚴(yán)格執(zhí)行早就實(shí)施的租房個(gè)人所得稅政策，房東實(shí)際繳納的稅金非常有限，大部分城市的大部分房子也就是幾十元而已，根本不會(huì)引發(fā)房租上漲。

如果房東以“房東稅”為由給你漲房租的話，建議將本文甩在他臉上。

以上純屬個(gè)人觀點(diǎn)，歡迎關(guān)注、點(diǎn)贊，您的支持是對(duì)原創(chuàng)最好的鼓勵(lì)！

【第8篇】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅

律師 李改

天津昊哲律師事務(wù)所

隨著我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的人在婚前購(gòu)置了房產(chǎn)，不管是出于投資、自住，也不管是父母出資還是個(gè)人奮斗，總歸是多了一份保障。由于我國(guó)采取的是法定婚后財(cái)產(chǎn)共同制，婚前一方全款購(gòu)買的房屋應(yīng)當(dāng)屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并不會(huì)因結(jié)婚轉(zhuǎn)化為夫妻共同財(cái)產(chǎn)，那么如果個(gè)人婚前全款購(gòu)買的房屋，婚后對(duì)外出租取得的租金，屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)呢？

【案情簡(jiǎn)介】

大樹與小草于2023年登記結(jié)婚，由于婚前二人名下都有房產(chǎn)且沒有貸款，經(jīng)商議，婚后二人住在大樹的房屋內(nèi)，小草名下閑置房屋為了出租個(gè)好價(jià)格，大樹聯(lián)系裝修公司重新進(jìn)行了裝修，又聯(lián)系了中介，后該房屋一直對(duì)外出租。2023年5月，小草起訴離婚，大樹同意離婚，但認(rèn)為婚姻存續(xù)期間將小草房屋出租收取的租金8萬元應(yīng)屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)，要求平均分割。

【法院裁決】

法院經(jīng)審理查明后認(rèn)為：租賃行為本身是一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要付出時(shí)間、精力和勞動(dòng)?？紤]到租金與單純的銀行存款利息不同，出租方對(duì)房屋還有維修等義務(wù)，租金的獲取與房屋本身的管理狀況密切相連，需要投入一定的管理和勞務(wù)，故在本案中將租金部分認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)性收益，作為夫妻共同財(cái)產(chǎn)平均分割。

【律師說法】

一、一種觀點(diǎn)認(rèn)為：婚前一方房屋，婚后取得的租金屬于投資收益，依據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十五條 “婚姻關(guān)系存續(xù)期間，下列財(cái)產(chǎn)屬于民法典第一千零六十二條規(guī)定的“其他應(yīng)當(dāng)歸共同所有的財(cái)產(chǎn)：(一)一方以個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資取得的收益;”的規(guī)定，婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)，婚后共同經(jīng)營(yíng)所得，凝聚雙方勞動(dòng)價(jià)值，屬于經(jīng)營(yíng)性收益，屬于夫妻共同所有。

二、另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，出租房屋所得的租金從性質(zhì)上屬于法定孳息。根據(jù)民法學(xué)相關(guān)理論，孳息是指因原物所產(chǎn)生的額外收益，孳息包括天然孳息和法定孳息。天然孳息是指原物按照自然性質(zhì)而產(chǎn)生的收益，例如樹的果實(shí)、牲畜的幼崽等；法定孳息是指原物依照法律規(guī)定而產(chǎn)生的收益，如銀行的存款利息等。根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十六條 “夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)?！钡囊?guī)定，自己婚前房產(chǎn)產(chǎn)生的租金仍屬于個(gè)人所有。

三、認(rèn)定房屋租金到底是孳息還是經(jīng)營(yíng)收益，主要看婚后對(duì)房屋的出租是否投入了管理或勞務(wù)。出租房屋，并不是一件簡(jiǎn)單的事情，在訂立租賃合同前后，都需要投入時(shí)間和精力，出租后，還要盡到相應(yīng)的管理、修繕義務(wù)。如果婚后參與了上述工作，租金應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)收益，屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)；如果未投入任何精力，單純的收取租金，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為孳息，屬個(gè)人財(cái)產(chǎn)為宜。在司法實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)個(gè)案的具體情況進(jìn)行處理，既不能損害產(chǎn)權(quán)人的合法權(quán)益，也不能有悖于《民法典》的公平原則。