2023年稅收分析（16篇）

【第1篇】2023年稅收分析

內部財稅、稅務培訓資料，注意保存

核心內容：

《案例匯編》按照稅種歸集整理典型案例100個，其中增值稅24個、消費稅1個，企業(yè)所得稅56個，個人所得稅6個，土地增值稅6個，城鎮(zhèn)土地使用稅1個，房產稅1個，印花稅1個，綜合性類4個。每個案例以實際發(fā)生的真實案例為基礎，著重描述了案例的基本內容、政策依據和分析路徑，意在幫助分析人員了解大企業(yè)主要稅收風險特征，是行業(yè)指引和風險特征庫的具體化，為各級風險分析人員開展分析工作提供有效指導。

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案例一：醫(yī)保定點藥店少申報及逾期申報銷售收入風險

風險描述：

審計人員對某醫(yī)藥藥材企業(yè)的電子底賬數據進行分析，發(fā)現其銷售金額大、品目種類多，增值稅稅負偏低，特別是2023年和2023年稅負極低。分析人員初步判定企業(yè)可能存在隱瞞收入風險。隨后審計人員通過采集醫(yī)保結算收入并與企業(yè)申報銷售收人進行比對，發(fā)現該公司的醫(yī)保定點藥店在2023年和2023年少申報稅款及在2023年逾期申報銷售收人，存在少計繳增值稅風險和逾期申報加收滯納金風險。

稅收政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第- -條:“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人義務人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/p>

第十九條:“(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?/p>

《中華人民共和國稅收征收管理辦法》第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

分析路徑：

重點獲取各期醫(yī)保中心結算數據，與增值稅申報比對，發(fā)現是否存在現金收入不人賬或醫(yī)保結算收入與申報收入不一致等問題。同時，對庫存商品出庫明細與銷售明細進行比對，發(fā)現是否存在通過往來款項隱瞞收入。

案例二

風險描述：

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稅收政策：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條:“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

分析路徑：

檢查企業(yè)“主營業(yè)務收入”是否反映銷售收人，是否存在不開發(fā)票或少開發(fā)票、不報或者少報收入的現象，是否計提銷項稅額;檢查“銷售費用”“管理費用”科目下是否列支了網絡銷售的各項費用;從電子商務網站后臺提取各期的銷售明細數據。

資料整理來源：國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司

注意：該資料屬實整理不易，切勿廣泛分享，如有興趣學習，可關注我頭條賬號。

【第2篇】稅收征管數據下涉稅風險分析

如果你是老板，企業(yè)被稅務局通知有偷稅嫌疑要進行檢查，你會認為被查的原因是什么？很多老板只關心經營，不關心財務稅務風險。甚至部分老板都會認為他道聽途說的偷稅行為是非?！案呙鳌钡模粫欢悇站职l(fā)現。若被發(fā)現都是會計不會幫他掩蓋偷稅痕跡。但是大數據征管時代，稅務局發(fā)現企業(yè)涉稅風險早就智能化了，現在我們來看看稅務局如何通過財務報表指標異常來發(fā)現企業(yè)涉稅風險的！那么我們如何從報表上的財務指標看出企業(yè)涉稅風險點？

一、資產負債表

1.貨幣資金

2.應收（付）賬款異常

3.預收（付）賬款異常

4.其他應收（付）款異常

5.存貨與營業(yè)成本比例異常

6.固定資產累計折舊金額異常

7.長期待攤費用（遞延資產）異常

8.研發(fā)支出異常

9.應付職工薪酬異常

10.應交稅費異常

二、利潤表

1.主營業(yè)務成本異常

2.銷售費用異常

3.管理費用異常

4.營業(yè)外支出異常

5.所得稅費用異常

三、《資產負債表》與《利潤表》的關聯指標

1.存貨周轉率異常

2.應收（預付）賬款增長率與銷售增長率差異過大

四、財務報表與納稅申報表關聯指標

1.職工薪酬支出與個人所得稅申報表金額差異太大

2.利潤表收入額與發(fā)票開具額、收入申報額不一致

二、各異常指標對納稅的影響分析

（一）、資產負債表

1、貨幣資金【表現】

余額為負數（小于0）

【原因】

1）會計方面：

初學者經驗不足，在使用記賬軟件時沒有留意資金余額；

老會計責任心不強，沒及時督促追蹤收支單據及時記賬。

2）企業(yè)方面

財務管理混亂，沒有及時報賬；

存在偷稅行為，只記支出，少記收入。

【納稅】會引起稅務局懷疑存在少報收入，并進一步檢查收入項目。

2、應收賬款異?！颈憩F】

1）長期存在負數（小于0），即超收債權；

2）長期存在本科目余額大于收款期限（俗稱“數期”）與月平均銷售額的乘積。

（公式：本科目合理余額=月平均銷售額×數期）

【原因】

1）余額負數，成品出貨時不記賬，但貨款收回時又記賬；

2）余額超合理值，資金不足，要借債，其他應付款會偏大。

【納稅】

1）本科目余額負數，企業(yè)可能存在少報收入情況，要查倉庫賬。

2）余額超合理值，會檢查是否存在大量向老板借款，懷疑企業(yè)是否利用此方式向股東分紅，偷逃個人所得稅。

3、應付賬款異?！颈憩F】

1）長期存在負數（小于0），即超付債務；

2）長期存在本科目余額大于付款期限（俗稱“數期”）與月平均采購額的乘積。

（公式：本科目合理余額=月平均采購額×數期）

【原因】

1）余額超合理值，高毛利率企業(yè)進項不足，為增加進項而多進貨；

2）余額負數，可能存在購進材料不記賬，但付款時又記賬。

【后果】

1）余額負數（超付），引起資金不足，要借債（通常向老板借）；

2）余額超合理值，賬面存貨通常比實際庫存偏大。

【納稅】

1）本科目余額負數，會檢查是否存在少報收入和大量內部借款，懷疑企業(yè)是否利用此方式實際向股東分紅，偷逃個人所得稅。

2）余額超合理值，存貨偏大，可能有少報收入及虛開進項發(fā)票情況。

4、預收賬款異常

【表現】

余額超過月平均銷售額按合同約定收取訂金比例的值。參考指標：超營業(yè)收入50%【原因】

1）成品出貨（實現銷售）后，故意不沖銷本科目金額；

2）會計設賬錯誤，同一客戶在應收賬款、本科目同時設賬，導致忘記沖銷?！炯{稅】

1）第一種原因屬偷稅或故意延遲申報行為；

2）第二種行為只要將科目合并即可，不存在偷稅。

5、預付賬款異常

【表現】

余額超過月平均采購額按合同約定支付訂金比例的值。參考指標：超營業(yè)收入50%【原因】

1）材料采購后發(fā)票沒有及時回來而暫不沖銷本科目金額；

2）會計設賬錯誤，同一供應商在應付賬款、本科目同時設賬，導致忘記沖銷。

3）采購的材料根本沒有發(fā)票而故意存放本科目。

【納稅】

1)第一、二種原因不屬偷稅行為；

2)第三種原因可能存在因沒發(fā)票入賬，收入也不記賬的偷稅行為。

6、其他應收款異常【表現】

金額過大且長期掛賬（參考指標：超過資本金30%）

【原因】

1)股東虛假出資；

2(股東向企業(yè)虛假借款且長期不歸還，通過“借款”來實現分紅；

3)有人挪用企業(yè)資金。

【納稅】

第1種原因：若長期不歸還（超過三年），要補繳個人所得稅；

第2種原因：屬偷逃個人所得稅行為；

第3種原因：屬刑事犯罪行為。

7、其他應付款異?！^大且長期掛賬（超過資本金30%）

【表現】

1)金額過大且長期掛賬（參考指標：超過資本金30%）

2)資金不足，需借債渡日。

【原因】

1)資本金過少，營業(yè)額、材料采購額較大，賬上資金不足；

2)企業(yè)賬面虧損，需要補充資金；

3)向股東虛假借款（現金），通過“還款”來實現分紅。

【納稅】

第1種原因：只需通過增資即可解決，不影響納稅；

第2種原因：只要不是虛假虧損，也是正?，F象。

第3種原因：屬偷逃個人所得稅行為。

8、存貨與營業(yè)成本比例異常

【表現】

常用“存貨周轉率”來表示（參考值：工業(yè)企業(yè)在4-12次之間）1.大于12次（存貨偏少）2.小于 4次（存貨偏大）

【原因】

1)毛利較大，為少納企業(yè)所得稅，人為多消耗材料達到多計成本目的，導致存貨庫存減少；

2)有原材料沒有取得發(fā)票，為避免多交企業(yè)所得稅，通過少計收入來抵消因沒有發(fā)票而少計的成本，導致存貨庫存增多；

【納稅】

以上都屬偷逃企業(yè)所得稅行為，第一種是通過多計成本，第二種是通過不申報收入。

9、固定資產累計折舊金額、長期待攤費用（遞延資產）異常

【表現】

1)折舊金額不穩(wěn)定，時高時低，又不存在大量固定資產折舊完畢、長期待攤費用大幅變動情況。

2)攤銷金額與折舊情況類似

【原因】

利潤波動大，通過折舊、攤銷的計算來“穩(wěn)定”利潤率；

【納稅】

以上屬偷逃企業(yè)所得稅行為，屬人為調節(jié)利潤的違規(guī)行為。

10、研發(fā)支出異常

【表現】

1)高新、科研企業(yè)在執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》時沒有設“研發(fā)支出'這個一級科目，再按資本化和費用化予以確認，而是將全部支出記入管理費用（即全部費用化）。

2)高新、科研企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》時沒有執(zhí)行資本化與費用化分離原則，而是將全部支出記入管理費用（即全部費用化）。

【原因】

會計人員圖省事，簡單化處理；

【納稅】

對于應予資本化的支出記為費用化支出，屬提前確認支出的偷稅行為。

11、應付職工薪酬異常

【表現】

1)本科目貸方發(fā)生額不穩(wěn)定（特別臨近納稅期），變動過大。

2)超過本行業(yè)的平均水平。

（參考指標：工業(yè)為營業(yè)收入10-25%）

【原因】

1)季節(jié)性（俗稱淡旺季）生產企業(yè)的正常員工流動現象；

2)通過工資計提支出達到調節(jié)利潤的目的。

【納稅】

1)會被同步檢查個人所得稅申報情況；

2）若存在調節(jié)利潤，則屬偷逃企業(yè)所得稅行為。

12、應交稅費異常

【表現】

1）連續(xù)數月本科目余額小于0（負數）。

2）稅負率超過或低于本行業(yè)的平均水平。（參考：稅局的稅負率指標）

【原因】

1）正常生產行為（如季節(jié)性生產企業(yè)提前備料）；

2）購入固定資產等大額可抵扣物資，尚未抵扣完；

3）主要是缺少進項及其他費用發(fā)票；

4.少申報收入。

【納稅】

1）第1、2種原因屬正常現象，但要向稅局做好解釋；

2）第3種原因要從稅收籌劃去解決；

3）第4種原因屬偷稅行為。

三、利潤表

1、主營業(yè)務成本異常【表現】

1）成本大于收入（俗稱“成本倒掛”）。2）與營業(yè)收入的比例高于同行業(yè)的平均水平。（參考指標：工業(yè)不超過80%）

3）本月成本與收入比例與全年成本與全年收入比例波動過大（30%）

【原因】

1）會計核算錯誤，如將半成品、原材料、未銷售的成品也計入成本；

2）人為調節(jié)利潤；

3）企業(yè)管理不善，導致成本居高；

【納稅】

1）第1、2種原因屬偷稅行為；

2）第3種原因屬企業(yè)管理問題，要向稅局做好解釋，同時要從管理上查找原因；

2、銷售費用、管理費用異常

【表現】

1）與營業(yè)收入的比例高于同行業(yè)的平均水平。（管理費用應控制在10-20%之間）

2）本月本科目支出與收入的比例與全年本科目支出與全年收入比例波動過大（波幅超30%）

【原因】

1）企業(yè)在不同發(fā)展階段的正?，F象；

2）會計記賬錯誤，如錯將非本科目核算的費用記入；

3）人為調節(jié)利潤。

【納稅】

1）第1種原因屬正?，F象，但要向稅局做好解釋；

2）第2種原因不影響納稅，但要提高業(yè)務水平；

3）第3種原因屬偷稅行為。

3、營業(yè)外支出異常

【表現】

突然大幅波動。

【原因】

1）企業(yè)遇政府政策改變、自然災害、債務重組、管理不善、賠償、經營違規(guī)受罰等造成損失；

2）會計記賬錯誤，如錯將非本科目核算的費用記入；

3）人為調節(jié)利潤。

【納稅】

1）第1種原因屬正?，F象，要做好解釋和正確的納稅申報；

2）第2種原因不影響納稅，但要提高業(yè)務水平；

3）第3種原因屬偷稅行為。

4、所得稅費用異常

【表現】

與營業(yè)收入的比例過低（參考指標：稅負率）。

【原因】

1）企業(yè)經營管理原因（如不發(fā)展階段和企業(yè)管理水平）；

2）會計核算錯誤；

3）企業(yè)偷稅。

【納稅】

1）第1種原因屬正?，F象，要做好解釋和正確的納稅申報；

2）第2種原因對納稅影響，可能會受到輕微處罰；

3）第3種原因屬偷稅行為，可能會受到較重甚至刑事處罰。

四、《資產負債表》與《利潤表》的關聯指標

1.存貨周轉率異常

2、應收（預付）賬款增長率與銷售增長率差異過大

【表現】

連續(xù)多月的兩個指標變化不同步，應收（預收）賬款增速遠大于銷售額的增速，且差異較大（超過30%），可能存在有收入不報稅。

【原理】

企業(yè)的應收賬款周期一般是穩(wěn)定的，銷售額的增加一般會同步增加應收賬款。

【原因】

1）企業(yè)延長應收賬款周期；

2）商品已出貨，記入應收賬款，但未開發(fā)票，不記收入（即不通過收入科目進行核算）

【納稅】

1）第1種原因屬正常經營行為，注意做好解釋工作；

2）屬故意延遲納稅甚至偷稅行為。

五、財務報表與納稅申報表關聯指標

1、職工薪酬支出與個人所得稅申報表金額差異太大

職工薪酬支出有70%是員工薪金支出性支出，此外還有社保支出、其他福利支出，若個人所得稅申報金額低于職工薪酬支出的65%，會引起稅局注意是否存在少報個人所得稅或虛構工資支出而少繳企業(yè)所得稅。

2、利潤表收入額與發(fā)票開具額、收入納稅申報額不一致

這種現象通常是會計或報稅人員粗心所致。一般情況下，其邏輯關系如下：

利潤表收入額=收入納稅申報額≥發(fā)票開具額

以數治稅是近年來國家稅收監(jiān)管改革的方向，但具體如何利用稅收大數據開展監(jiān)管、如何挖掘涉稅風險，還在試點和探索之中。近日，河北省稅務局通過文章，描述了其以數治稅的具體做法，包括：

1、利用算法根據企業(yè)庫存、工資、采購發(fā)票等信息預估企業(yè)成本和利潤，與企業(yè)申報數據進行比對。

2、利用外部數據收集股權轉讓價格數據，與企業(yè)實際申報的價格比對。

3、對于具有一定涉稅風險的納稅人，實現跟蹤管理。

4、設立59個風險監(jiān)控指標，提早發(fā)現涉稅風險。

因此，隨著稅收監(jiān)管的日漸加強，企業(yè)的不合規(guī)運行的涉稅風險也會增加，應當注重排除涉稅風險點，確保業(yè)務開展的真實、合規(guī)。

【第3篇】稅收稅種分析報告

［摘要］房地產企業(yè)發(fā)展迅速，隨著國家加大了對房地產行業(yè)的調控力度，企業(yè)單靠提高房價已不能滿足市場競爭環(huán)境，而應將稅務籌劃當作一個提高競爭力的有效方法。房地產企業(yè)運行復雜程度高，稅種涉及多，稅務管理風險和難度相比其他一般企業(yè)也較大，因此有必要加強房地產企業(yè)稅收管理工作能力，在降低稅務風險的同時，使企業(yè)實現效益最大化。文章結合稅收政策，在稅收籌劃的理論基礎上，為房地產企業(yè)增值稅和土地增值稅提供了納稅籌劃思路，實現房地產企業(yè)自身價值最大化。

［關鍵詞］“營改增”;房地產企業(yè);稅收籌劃

1引言

經濟日趨復雜化，傳統(tǒng)納稅體制已不適應現在經濟發(fā)展水平狀況，我國稅制改革也在不斷推進。稅收籌劃是企業(yè)財務管理活動之一，關系著企業(yè)財務目標的實現，但現階段由于企業(yè)稅收籌劃的意識不強、籌劃方案不完善等，因此有必要進行稅收籌劃的研究。房地產企業(yè)發(fā)展迅速，其稅收在國家財政收入中占有很大份額。但由于房地產企業(yè)前期投入資金大，開發(fā)周期長，涉及業(yè)務繁雜，理解難度大，稅收情況更為復雜，相較其他行業(yè)具有更高的涉稅風險?；诖耍恼乱约{稅籌劃為切入點，在稅法允許的范圍內對房地產企業(yè)提供稅收籌劃思路，實現企業(yè)利益最大化的目標。

2理論基礎

2.1稅收籌劃目標

稅收具有強制性，稅收的無償性說明納稅是企業(yè)資源的凈流出，企業(yè)以利潤最大化為目標的前提下，總是想減少稅費繳納。稅收籌劃策略正是在這種經濟利益的驅動下產生。稅收籌劃可以理解為在眾多備選稅收方案中選擇最佳方案，實現稅后利潤最大。稅收籌劃得當，企業(yè)取得了節(jié)稅經濟利益，在涉稅零風險情況下，減輕企業(yè)稅收負擔，獲取資金時間價值，提高自身經濟利益，增強企業(yè)市場競爭力。

2.2政策依據

稅收籌劃必須符合不違背稅收法律規(guī)定的原則，這就需要充分理解稅收政策。具體來說，稅收籌劃主要利用差別化稅收政策、稅收政策的特殊規(guī)定以及優(yōu)惠政策。稅收政策的差別化為企業(yè)納稅籌劃提供了空間，全面“營改增”作為時間節(jié)點將房地產分成了新老項目，老項目由于不能抵扣進項稅，因此適應選擇簡易計稅，相較之下新項目選用一般計稅方法下抵扣進項稅，稅負會明顯降低。利用稅收政策的特殊規(guī)定是指不同稅種的計稅依據和抵扣范圍不同，比如企業(yè)開發(fā)過程中發(fā)生的開發(fā)費用在計算土地增值稅時不能直接扣除，而要按照土地成本和開發(fā)成本之和的一定比例扣除。在這種規(guī)定下，企業(yè)可以在符合規(guī)定下擴大開發(fā)成本總額。稅收優(yōu)惠政策體現了國家在一定時期對特定項目的鼓勵和支持，為稅收籌劃提供了一定的空間和思路。

3稅收籌劃基本思路

3.1增值稅

在我國流轉稅與所得稅并重情況下，增值稅是流轉稅的主要稅種，“營改增”的實施對房地產企業(yè)來說避免了重復征稅問題，籌劃得當能降低企業(yè)稅負。

3.1.1加強增值稅專用發(fā)票管理全面“營改增”之后，房地產企業(yè)購進環(huán)節(jié)取得的進項稅可以憑票抵扣，是否取得增值稅專用發(fā)票對房地產企業(yè)的稅負水平有重大影響。一般來說，結算方式選擇上，企業(yè)在購買物料時盡可能采用分期付款的結算方式，這樣取得的發(fā)票能實現及時抵扣進項稅額的目的，而采用預付或賒購結算方式，只要貨款尚未完全付清，房地產企業(yè)不可能取得增值稅專用發(fā)票，無法實現抵扣進項稅的目的。采購方式上，盡量選用集中采購，不僅能取得價格優(yōu)勢，還能確保取得增值稅專用發(fā)票。另外，房地產企業(yè)還應注重加強對虛假發(fā)票的識別和防范，相關部門人員在接受發(fā)票時應仔細辨別真假，確保抵扣進行稅額時發(fā)票合規(guī)。

3.1.2合理選擇上游納稅人上游提供貨物和勞務的企業(yè)納稅人身份是影響進項稅抵扣的關鍵點。在報價相同情況下，房地產企業(yè)在選擇供應商或者建筑企業(yè)時，最大限度選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。如果貨物和勞務的提供方為一般納稅人，房地產企業(yè)可以取得13%、9%或6%三檔稅率的增值稅專用發(fā)票;當貨物和勞務的提供方為小規(guī)模納稅人時，其申請代開成功后，房地產企業(yè)才可適用3%的抵扣率。小規(guī)模納稅人征收率遠低于一般納稅人的抵扣稅率，并且部分小規(guī)模納稅人由稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票，增加了委托代開環(huán)節(jié)，推遲了房地產企業(yè)取得利用增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣的時間，會增加企業(yè)資金占用成本。這種按抵扣率來選擇上游企業(yè)并不是唯一因素，在實際工作中還應考慮凈利潤，如果向小規(guī)模納稅人采購后，企業(yè)獲得的額外凈利潤大于無法抵扣的進項稅額的損失，那么應當選擇與小規(guī)模納稅人的合作。除此之外，房地產企業(yè)將上游建筑業(yè)務獨立分離出去，單獨成立新的建筑公司，由建筑公司從事建筑服務。這樣終端房地產銷售公司以購入方式取得的建筑公司的勞務可以進行進項稅額的抵扣，房地產企業(yè)整體上減少了繳納的增值稅稅額。

3.1.3利用進項稅抵扣額“營改增”之前，企業(yè)繳納營業(yè)稅，開發(fā)精裝房所產生的直接材料以及人工費用等全部計入房屋成本，銷售時不能抵扣進項稅?！盃I改增”后，開發(fā)精裝房的材料費用和人工成本，在取得增值稅專用發(fā)票后，可以用來抵扣進項稅。具體來說，精裝房中可以進行裝飾、配置家具家電，購買時按13%的基本稅率取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅，銷售精裝房時，將裝飾費用以及配置的家具家電款等合計計入房價銷售額，按銷售不動產9%計算銷項稅，這樣房地產企業(yè)在精裝房環(huán)節(jié)可能獲得4%的額外抵扣率。目前絕大多數中小房地產企業(yè)受融資約束的影響，開發(fā)多為毛坯房，這些企業(yè)在條件允許的情況下，擴大精裝修房的比例，使企業(yè)少繳納增值稅，還能提升品牌影響力。

3.2土地增值稅

開發(fā)建造階段，土地增值稅在開發(fā)成本中占據很大比重，房地產企業(yè)資金回收慢、開發(fā)周期長等特點使企業(yè)面臨較大的資金使用壓力，因此有必要對土地增值稅進行納稅籌劃。

3.2.1合理利用征稅范圍在二級市場上未發(fā)生產權轉讓行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，土地增值稅征稅范圍具有“轉讓”特征。房地產企業(yè)建房方式主要分為自己購置的土地使用權建造房屋、代建和合作建房三種情況。第一種情況下，房地產企業(yè)自建房屋對外銷售，不動產權屬發(fā)生轉移，需要繳納土地增值稅和增值稅，稅負較重。代建房屋是在委托方的土地使用權上建造房產，房屋建成后房屋產權仍歸委托方所有，建造過程中收取的代建費用屬于提供勞務服務收入，不動產產權未發(fā)生轉移，這項行為也不必繳納土地增值稅，但采用代建行為需要提前確定買房客戶。合作建房是指合作雙方共同建造房屋，一方提供資金，另一方提供土地使用權，建成后，按比例分房自用。其中一方是土地的持有方，免除了先轉讓土地再去購買房產這一環(huán)節(jié)，由此不僅減少了土地增值稅和增值稅，還有印花稅、契稅等多項稅收。如果房地產企業(yè)能尋找到這樣的合作方，雙方均可實現節(jié)稅和獲利的收益。

3.2.2充分利用稅收優(yōu)惠政策《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。這為納稅籌劃提供了另一條思路。房地產企業(yè)在開發(fā)商品時，需要提前對房屋建筑類型做出合理區(qū)分，分別計算其土地增值稅。首先，房地產企業(yè)需要對普通住房和非普通住房做出明確的區(qū)分，分開核算各自的銷售額，這樣對增值率低于20%的普通標準住房才符合稅收優(yōu)惠的范圍。其次，納稅人可將住宅的售價控制在合理的范圍內，在確保自身利益的前提下控制好產品的價格，此時需要納稅人計算不同售價的備選方案企業(yè)凈利潤情況，這樣將土地增值率控制在20%內，以此來達到免稅的效果。除此之外，房地產企業(yè)可以考慮擴大普通標準住房的建筑面積，充分享受免稅的優(yōu)惠政策。

3.2.3利用稅收政策特殊規(guī)定土地增值稅采取超率累進稅率，土地增值稅與增值率成正比，增值率是增值額與扣除項目金額之間的比例，增值額是用收入總額減除扣除項目的金額，因此降低增值稅要從降低增值率入手，需要合理籌劃收入和扣除項目。對于收入，房地產開發(fā)企業(yè)可以適當降低銷售價格，但降低售價會影響企業(yè)利潤，所以納稅人需要比較減少的收入和少繳納的稅金。目前大部分房地產開發(fā)公司都是經過簡單裝修后對房屋進行出售，納稅人可將最終售價拆分，分成出售合同和裝修合同，獨立核算房屋原價和裝修費用，這樣裝修合同對應的收入屬于提供勞務取得的收入，只需繳納增值稅，不并入到銷售房屋的價格中，因此計算土地增值稅的收入不包含裝修費用，大大減少了企業(yè)繳納土地增值稅。對于扣除項目，房地產開發(fā)費用是按一定標準抵扣，不是按實際支出扣除。當房地產企業(yè)開發(fā)費用中的財務利息支出能夠合理確定時，可以扣除的開發(fā)費用為開發(fā)成本、土地價款和利息合計的5%以內;當開發(fā)費用中的財務利息支出不能確定時，開發(fā)費用扣除限額為土地價款和開發(fā)成本合計的10%。企業(yè)籌資一般選取負債籌資或權益籌資。稅法規(guī)定，合理的利息支出可以在所得稅前扣除，利息屬于開發(fā)費用的一部分也可以扣除，從扣除項目來看，房地產企業(yè)可以適當增加負債籌資的比例。土地增值稅扣除項目中的利息費用在不同情況下有不同扣除方式，加大了土地增值稅籌劃空間。如果房地產企業(yè)利息支出大于地價款和開發(fā)成本合計的5%，這時應當選擇第一種開發(fā)費用扣除方式;否則，房地產企業(yè)主要依靠權益籌資方式，選擇第二種開發(fā)費用扣除方式。除上述單獨降低售價或加大扣除項目金額外，企業(yè)也可采用綜合方法降低增值率。如企業(yè)可以加大開發(fā)小區(qū)的公共配套設施的投入，一方面滿足用戶高質量需求，而這部分投入資金的成本可以從提高售價中得以補償;另一方面增加了扣除項目的金額，從而降低增值率。

4結論與展望

上述分析可以看出稅收籌劃是企業(yè)財務管理行為之一，需要綜合運用稅收政策以及經濟法等有關知識，對財務人員素質要求極高。當然稅收籌劃不只是財務人員的工作，不應該將納稅籌劃視為財務部門獨立可完成的工作，還需要其他部門的配合，做到財務部門和業(yè)務管理相融合。文章所列舉的思路也只是納稅籌劃中的常見做法，每個房地產企業(yè)進行納稅籌劃時還需結合當地稅收政策，稅收籌劃的成本小于其帶來的經濟利益才是恰當的稅收籌劃工作。

企業(yè)經營最重要的就是開源節(jié)流，稅務籌劃，能夠合理為企業(yè)分擔解憂，節(jié)省更多的稅收成本！為企業(yè)利潤留存比列做好規(guī)劃，得到更多稅率優(yōu)惠，以及相關政策的扶持。

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【第4篇】資產損失稅收分析

一、損失

第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

二、資產損失

《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）：

“一、本通知所稱資產損失，是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。”

三、實際資產損失和法定資產損失

《國家稅務總局企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第25號）：

“第三條 準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)?！?/p>

四、處置

《分析：實際資產損失之“處置”》

五、分析

1、實際資產損失，不需要會計核算以外的證據。

《國家稅務總局企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第25號）：

“第四條 企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除?！保ㄒ颜{整為留存?zhèn)洳椋?/p>

2、法定資產損失，需要更嚴格的證據。

或者說，對會計核算的證據要求更全面，更嚴格。

3、實際資產損失，往往涉及所有權的改變。

資產所有權發(fā)生改變后，產生的損失屬于實際資產損失。

4、法定資產損失，往往資產所有權沒有改變。

資產所有權沒有發(fā)生改變，要確定損失，就需要符合法定條件。

六、結論

所有權的改變，可能是比較重要的標志。

分析：實際資產損失之“處置”

一、處置的概念

《國家稅務總局企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第25號）：

“第三條 準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。”

參考：

《分析：清算所得稅的“資產處置”》

二、類似的概念

1、《稅收征管法》：

“第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告?！?/p>

2、《財政部地方行政單位國有資產處置管理暫行辦法》（財行〔2014〕228號）：

“第三條 本辦法所稱的地方行政單位國有資產處置，是指行政單位對其占有、使用的資產，進行產權轉移或核銷的行為。處置方式包括：無償轉讓、有償轉讓、置換、報廢、報損等?！?/p>

3、《財政部關于修訂印發(fā)一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會[2017]30號）

附件：一般企業(yè)財務報表格式

利潤表

修訂新增項目說明：

“新增“資產處置收益”行項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或

處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損 失。債務重組中因處置非流動資產產生的利得或損失和非貨幣性資產 交換產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據在損益類科 目新設置的“資產處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失， 以“-”號填列。 ”

4、《企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》（財會〔2017〕13號）：

“處置組，是指在一項交易中作為整體通過出售或其他方式一 并處置的一組資產，以及在該交易中轉讓的與這些資產直接相關 的負債。”

【第5篇】各國個人所得稅的稅收籌劃比較分析

在當前我國市場經濟快速發(fā)展的背景下，個人收入也獲得了很大的增長，并且個人所得稅負擔也不斷增加，這也導致社會對個人所得稅納稅籌劃的關注度不斷提高。

在個人所得稅中，工資薪金的繳稅是重要的部分，并且是超額累進稅率計算，因此，怎么樣在依法納稅的條件下，利用籌劃為員工減少稅負，這也是企業(yè)財務面臨的重要問題。

一、減輕稅收負擔的三種形式

（一）偷稅

偷稅是納稅人主觀層面上故意逃避自己的納稅責任，運用欺騙、隱瞞等違法方式蒙蔽稅收機關，進而達到少繳或不繳的目的。雖然這種方法可以起到減輕稅收負擔的作用，但卻是一種違法違規(guī)行為，而且政府對這種行為的打擊力度是非常嚴厲的。

（二）避稅

避稅指的是納稅人用稅收法律上的漏洞或稅法中模糊規(guī)定進行財務上的安排或者是稅收謀劃，在不違背稅法的前提條件之下減輕，或者是免除稅負。從法律法規(guī)角度進行分析，這樣的避稅并非是違法行為，納稅人可通過對政策的把握來減輕稅收。這種方法和偷稅漏稅鉆空子的行為有不同之處，不過也是一種打法律擦邊球的行為。這種行為實際上和國家的稅收立法初衷是相背離的，如果處理不當的話，很容易危害國家正常的稅收秩序。

（三）稅務籌劃

納稅籌劃是在保證合法合規(guī)的前提條件下，基于減少稅收、節(jié)約成本目的，通過對企業(yè)各業(yè)務實施前瞻規(guī)劃，經過專門稅務人員合法納稅操作的手段。納稅籌劃的出發(fā)點是尊重法律，在合理合法的范圍內進行合理的稅務操作。

二、我國個人進行稅收籌劃的必然性

如今個人收入的多元化組成，使得很多人的收入不僅僅只是工資，還有兼職的收入，甚至兼職的收入高于固定的工資。在西方國家，個人對于稅收籌劃都十分的注重并且都了解的很深刻。因此在現在這個大時代下，個人明白稅收籌劃對自己的益處是極其大的。

三、個人進行稅收籌劃有什么意義？

稅務籌劃主要是在遵守法律和法規(guī)的要求下，在納稅行為之前，針對納稅的主體進行活動和經營的涉稅安排，能夠實現少繳稅，或者是遞延納稅的目的。

個人進行稅收籌劃不僅僅是為了少繳稅，真正的目的是讓每個人都有納稅意識，有納稅人的意識，稅收籌劃不僅僅是高薪人士所需要的，任何一個拿薪酬的人都是需要的。了解多方面的稅收籌劃方式對自己的人生可以做一個長遠的規(guī)劃。現如今通過提高五險一金比例的籌劃方式已經滿足不了需求，畢竟五險一金是固定的，無法靈活拿出來使用。因此，我們都在尋求如何更好的進行個人稅收籌劃。

具體意義可以從以下幾個方面來體現：

（一）能夠普及稅法知識

在實際生活中，在公民的一生中，多多少少都會和個人所得稅存在很大的關聯。想要做好個稅籌劃，就需要納稅人掌握清晰的稅法知識，你掌握了才能了解其中的關鍵和一些稅法知識，這也是基本的條件和前提。

（二）能夠增強納稅人納稅意識

一般來說想要節(jié)省納稅人的個人所得稅，那么必然需要對個稅相關政策、法律、法規(guī)進行研究和掌握，這對于納稅人的納稅意識有著促進的作用。

（三）幫助納稅人減輕稅負、實現收入最大化，維護納稅人的權益

納稅人在開展個人所得稅稅務籌劃的時候，一般會給出多種方案，納稅人需要根據自身的情況進行選擇。但無論是哪種方案都能有效的減少納稅人的稅負，并保證納稅人的實際收益。

（四）促進國家相關稅收法律法規(guī)的不斷完善

個人稅務籌劃在開展的時候，有的方法是利用稅法的漏洞和空白來進行。這在一定程度上來說，對于稅法制定部門來說也是一種反饋。國家可以通過收集和分析來規(guī)范和修正稅法，促進稅法制度的不斷完善和發(fā)展。

四、個人所得稅稅務籌劃的方法

（一）降低稅基

通過降低稅基，增加可扣除項目來減少應稅所得額，進而實現減少納稅人納稅負擔的目標，這是是部分企業(yè)經常選擇的方法，適合應用在經營業(yè)務相對復雜的企業(yè)當中，比方說重工型企業(yè)、產銷量大的外貿企業(yè)。

（二）選擇低稅率

選擇低稅率指的是在企業(yè)扣除部分項目后的稅基基本已達到最低水平后，選取較低稅率繳納稅款。這種方法同樣也是有適用范圍的，而且范圍是比較狹窄的。

（三）減免稅額

國家構建稅法法律法規(guī)體系的一個重要目的就是刺激部分行業(yè)的發(fā)展，所以法律法規(guī)和相關稅收政策會針對部分企業(yè)實現差別對待。在這企業(yè)中非常常見的一種方法就是給相應行業(yè)當中與特定要求相符的企業(yè)減免稅務的相關優(yōu)惠政策。該方法的適用范圍是相對較廣的，幾乎每個企業(yè)都可以在有關稅收法規(guī)體系當中找到與企業(yè)條件符合的，可以幫助企業(yè)減少或者是免除稅額的政策。

（四）延期納稅

稅法規(guī)定企業(yè)在出現連續(xù)虧損狀態(tài)的情況下，可把實現盈利首年利潤彌補前5年虧損，企業(yè)通過納稅延期的方式在不改變應繳納稅額的情況下，可通過延長時間的方式減少稅務負擔。

（五）增加扣除項

稅法在面對不同稅種時確定了不少扣除項目，這些項目都是在稅法規(guī)定范圍內，在計算稅收時允許扣除的部分。增加確定扣除項目的做法，不僅能夠幫助納稅主體減少稅收負擔，還體現了國家宏觀調控的能力。

一個收入的所得稅籌劃的前提是合法性的，并且是法律認可的。其次是其成本低，和經濟效益原則相符合。最后，需要進行有效事先安排，并進行有效的呈報。

在不斷研究當前稅法的基礎上，按照個人在短期中的收入狀況，來實際有效的稅收籌劃，并且利用恰當的方式來節(jié)稅，這也是一項有效的理財方式，值得進行仔細分析和研究。

【第6篇】稅收收入統(tǒng)計分析

宋朝的財政收入主要以稅收為主，稅收來源主要是田賦稅和工商稅。

一、田賦稅

宋朝的田賦稅主要沿襲唐朝的兩稅法，也就是田賦稅按照夏季和秋季來征稅，夏季以小麥征收為主，秋季以稻米和粟米征收為主。

宋朝征收兩稅時，主要是依據田畝數量和質量進行征稅。宋初“畝稅一斗，天下之通法”，也就是說一畝田要征收一斗的糧食。當然，地域不同，田地的質量有所不同，產量也有所不同，征收的數量也有所區(qū)別，良田并不一定就多繳稅，差田也不一定少繳稅，比如在了宋神宗時“天下之田，有一畝而稅錢數十者，有一畝而稅數錢者，有善田而稅輕者，有惡田者而稅重者”。

這就說明宋朝都沒有統(tǒng)一的征稅原則，不同時期不同地域都有所不同，如下表所示，即使是同一地區(qū)，不同季節(jié)等級一樣，所征數額也不一樣。比如休寧地區(qū)夏稅每畝上等田地，征收200文稅收，秋稅每畝上等田地，征收2斗2升稅收，一個是用錢幣衡量，一個是用實物來衡量，給統(tǒng)計帶來一定難度，征稅成本也相對較高，后面再進行討論。

田賦稅征收對象最為重要的是糧食，北宋時期南方主要產水稻和小麥，北方主要以粟米、水稻、小麥為主，根據文獻數據可以統(tǒng)計出北宋時期的平均每頃田地所征稅額，如下表所示。人口數量在增加，開墾的田地數量也在增加，帶來的稅收收入在增加，平均還頃征稅額差距不算太大，有增有降。從糧食稅額收入上看，北宋在這一塊上的稅收收入還是不錯的。

另外從糧食產量角度來看，選取宋朝天禧五年和唐朝天寶年進行對，如下表所示。北宋時期全國的領土面積比唐朝要小，但是宋朝時候南方經濟發(fā)達，農民開墾大量的水田，糧食產量要比唐朝時候高，故而從下表中可以看出宋朝的糧食稅額要比唐朝高出46%。如果單出這個方面看，稅收收入也不錯。

二、工商稅收入

宋朝的工商稅主要來源范圍廣，“自此山海之入，征榷之算，古禁之尚疏者，皆密焉“。征收的對象有鹽、礬、茶、乳香、酒、曲、銅、鉛、錫、銅礦等等，最為主要的還是鹽、酒、茶、香等關乎民生的商品。

1.鹽稅收入

從漢武帝時候食鹽就歸政府壟斷，民間不得在私賣食鹽，政府從中獲得高額的壟斷利潤，這也是政府商品稅收收入最為重要的一部分。以熙寧十年公元年為例，兩稅收入中米1788.7萬石、銀6萬兩、錢588.6萬貫……，商品稅等收入中酒稅786.5萬貫、茶稅202.9萬貫、鹽稅1023萬貫……從中可以看出鹽稅收入在商品稅中占比最高，是財政收入的重要來源之一。

北宋時期產鹽地區(qū)眾多，政府根據地區(qū)劃分產銷，其中最大的是解池和淮浙，這兩個地區(qū)的產量基本占到了全國的80%。此地區(qū)的鹽稅收入也是最多的。

解池區(qū)在北宋時期是鹽稅收入最多的地區(qū)之一，全國鹽稅的十分一來源于此。這些食鹽大多出售與陜西，所得的鹽稅直接用于邊防。當時服役于解池鹽區(qū)工作的人數不到千人，從中獲得的銷售收益以及鹽稅收益頗豐。政府壟斷該地區(qū)的食鹽為政府財政收入的重要來源，政府收購鹽時每斤4文，賣給百姓是33文。下表是各個時期的鹽稅收入，從中大可以看出鹽稅收入逐年增加。

另外產鹽大區(qū)淮浙區(qū)是產量最高銷量最大的地區(qū)，是鹽稅收入最多之地。

鹽池的作業(yè)情形

雖然產鹽區(qū)域廣泛，宋仁宗時期還是有一定的缺考，根據上面表格數據可以知道治平元年（公元1064），有12489481戶人口，如果每戶人口每年消費食鹽10斤，則全年大概需要124894810斤，而當時的食鹽產量大概每年252304810斤左右，這樣就產生了大量的缺口，供給小于需求。宋政府就從西夏盡快價格實惠的食鹽，從中獲利。民間也存在一定的走私現象。

宋朝時候食鹽的品質不一樣，價格也不一樣，“顆、末鹽皆以五斤為斗，顆鹽之直每斤自四十四至三十四錢，有三等”，“末鹽之直,斤自四十七至八錢。”北宋的鹽稅,“所有客旅人戶販買到鹽貨，但系見在未賣席數，并依慶州青鹽、唐、鄧州白鹽例，每席量收歇馱商稅錢一貫一百文足”。

宋政府從鹽上獲得了大量的財政收入，到了宋徽宗時期從鹽上獲得的鹽稅收入以及壟斷利潤等高達2500萬貫，占到政府當年貨幣收入的三分之一左右。這就很好解釋從漢武帝開始，歷朝歷代都要掌控鹽這一重要財政收入的物資，時至今日，雖然政府已經不在考鹽稅獲得高額稅收，但是鹽是人們生活必需品，國家在進行價格管控，價格實惠，讓當下老百姓都能吃得起鹽，對比起來，生活在當下，何其幸哉！

鹽稅對政府的財政很是重要，政府制定的鹽稅制度也多種，主要有：

u 計口授鹽法。此法實行于京東諸路，即鹽由官賣，計口授鹽。

u 折中法：鹽商以糧茶絹帛換鹽銷售。其法是，雍熙以后，由于戰(zhàn)爭頻繁，兵餉匱乏，因此令商人運糧于邊塞，謂之入中，政府視運送地區(qū)的遠近計其值。高于市價折算給“引”，謂之“交引”，然后憑“引”到鹽場領鹽銷售，謂之折中，后因弊病百出而廢止。

u 鹽鈔法。折中法被破壞后，慶歷八年（1048年），兵部員外 郎范祥變通鹽法，由商人出錢買鹽鈔，四貫八百文售一鹽鈔，領鹽二百斤，任其銷售。鹽鈔由官府控制，鹽鈔內包括鹽價和榷價。官府無折價之害，商人無邊運之苦，官商兩便。后來官府出鈔過濫，商人買鈔后領不到鹽，鹽鈔價大跌，于是鹽鈔法被破壞。

u 引鹽法。 蔡京當權時規(guī)定，商人入錢于京師，買鈔購鹽。分長引和短引，規(guī)定銷岸。長引銷于較遠地區(qū)為期一年，短引運地較近，為期三個月，過期、過銷岸均稱為私鹽。宋代確定引法后，鹽利大增，徽宗時鹽利達四千萬緡，而劉晏時不過 六百萬緡。

2.酒說收入

從上面我們知道酒說收入僅次于田賦兩稅和鹽稅收入，是政府財政收入的另外一個重要來源，對酒實行專賣，禁止非官方之外的釀造銷售。

政府也大都壟斷酒的生產銷售，當時官府制作酒和酒曲，主要有士兵、罪徒和雇傭百姓，士兵是政府養(yǎng)的，酒和酒曲的生產成本其實不高。制作出來的官酒留有部分官府使用之外，就通過官府途徑銷售市場，獲得財政收入。

在宋真宗時期實行三京官賣，曲院出榜之后，京城中的酒戶來購買酒曲，在京城中購買酒曲多的酒戶，可以開設制酒，三年未一期，滿三年后又再次以購買酒曲多的酒戶承接。宋仁宗開設，各大州府也開始按照三京法售酒曲，同時還劃分區(qū)域，各地區(qū)的官售酒曲互相不侵犯，違法者要依法處置。

到了宋神宗時期，由于供給過多，遠大于需求，酒曲酒價較低，政府收入減少。政府開始減少供給數量，增加政府收入。

壟斷會大量高額的壟斷利潤，就會產生政府官員的權利尋租，在北宋時期為了避免制酒官吏貪污腐敗，紹圣年開始在各州軍所設置比較酒務。

壟斷帶來價格稅重的問題，民間就出現私釀現象。官府為了政府的利益，嚴打私下釀酒，比如就有規(guī)定“犯私曲至十五斤，以私酒入城至三斗者，始處極刑。”“凡私造差定其罪，城郭二十斤，鄉(xiāng)聞三十斤，棄市；民持私酒入京城五十里，西京及諸州二十里者，至五斗處死；所定里數外，有官署酤酒而私酒入其地一石者，棄市?！睆闹锌梢钥闯觯驌羰呛車绤柕?，民眾付出的代價很高。如下圖所示，慶歷五年的酒說收入超過1500萬貫，就比景德年中高出許多。

3.茶稅收入

茶稅收入是僅次于酒稅收入，也是政府的重要財政收入來源。政府實行專賣，獲得高額的壟斷利潤，以及豐厚的稅收收入。特別是蔡京改革茶法后，政府每年從茶上獲得的收入達到400余萬貫，遠高于宋初時期，也遠高于南宋時期每年收入270余萬貫。

從茶上獲得的收入頗豐，政府對茶葉的管制就比較嚴格，比如政府只允許四川、陜西和廣東三省的茶可自由貿易，但是不能出境。

政府為了獲得較高的財政收入，在茶葉的各個環(huán)節(jié)進行盤剝，由輕而重，百姓和商人怨聲載道。

在生產環(huán)節(jié)，政府對茶農進行征稅，“歲課作茶輸租”。比如《宋史·食貨志》就記載產茶地區(qū)的茶農，每年都要交租或交茶，淮南地區(qū)征稅有865萬余斤，江南地區(qū)有1027萬余斤，兩浙地區(qū)為127.9萬余斤等等，主要以實物為主。

在銷售環(huán)節(jié)，主要在禁榷、入中和等方面進行課稅。

宋太祖時期實行禁榷法，設立收茶機構。茶農交茶租之后，按照官方定價出售給政府，在由政府出售。政府嚴禁商人直接購買茶農的茶葉，《宋史·食貨志》中就寫有“凡民茶折稅外，匿不送官及私售者沒入之……凡結徒持仗販易私茶，遇官司擒捕抵拒者，皆死”。這樣政府壟斷茶葉，獲得壟斷利潤。比如《宋史·食貨志》中就記載公元997年左右，政府賣茶收入為285萬貫，其中64.9萬貫是壟斷利潤，44萬貫是茶稅。

由于宋朝邊界軍糧吃緊，運輸成本較高，政府就實行入中法，也就是商人將糧食運到邊界，根據運輸的遠近按照糧食的市場價格進行折算，從軍隊手中得到交易憑證，這個憑證稱為“交引”。商人拿著“交引”可以換取政府手中的茶葉以及鹽等稀缺物質，賺取差價。比如“其于京師入金銀錢韋直錢五十千者，給百千實茶”，“河北緣邊入金率當粟如京師之制，而增茶十千，次邊增五千”。當然，兌換時間期限政府也有規(guī)定，逾期的話要按照兌付實茶價值的繳納現錢的“貼納”。如此一來，政府從中獲得不錯的收入，在推行此法前，“收錢73萬余貫，而茶法推行的最初兩年，現錢收入陸增到了709萬余貫”，政府財政收入有所增加。

下表是北宋時期鹽、酒、茶以及其他商業(yè)稅上政府獲得的稅收收入。

三、總結

從上面分析可以看出宋朝政府的財政收入主要是田賦兩稅、鹽、酒和茶占比最高，也是最為重要，田賦兩說是基于土地的農業(yè)稅，而鹽、酒和茶，政府主要依靠政府壟斷獲得高額壟斷利潤和稅收收入。

參考文獻：《兩宋財政史》?、《中央帝國的財政密碼》、《宋史》等

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【第7篇】營改增前后稅收收入分析

文章來源：任茹玉

文章排版：舊改阿張

合作建房是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方合作建造房屋。根據稅法規(guī)定，合作建房有兩種方式：一是純粹“以物易物”方式；二是成立“合營企業(yè)”方式。對于成立合營企業(yè)，要根據不同的分配方式來確定如何征稅，這就給納稅人提供了稅收籌劃空間。筆者以案例形式將合作建房不同的分配模式劃分為九種情形，進而分析雙方的稅負情況。

案例基本情況 ：為簡化分析，假設項目在城市，交易發(fā)生在 2016 年 6 月，成交價均為不含稅價，各個交易環(huán)節(jié)均取得增值稅專用發(fā)票，甲乙均為房地產企業(yè)一般納稅人。甲企業(yè)提供土地，土地取得成本800 萬元，乙企業(yè)提供資金 1110 萬元欲共同建筑商鋪。建筑商鋪造價 1110 萬元，獲得施工方提供的金額 1000 萬元，增值稅稅額 110 萬元的增值稅專用發(fā)票；建成后房屋經評估總價值 3200 萬元（契稅稅率 3%）。

模式一 ：甲乙合作建房，甲負責開發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后均自用

分析 ：

( 一 ) 土地使用權沒有發(fā)生轉移，不產生土地轉讓環(huán)節(jié)相關稅費。

( 二 ) 甲企業(yè)為建設單位，應分得房屋時未發(fā)生產權轉移，因此不繳納相關稅費。

( 三 ) 乙企業(yè)分得房屋時，甲企業(yè)應按“銷售不動產”繳納增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、所得稅 ；乙企業(yè)應繳納契稅、印花稅 ；同時，乙企業(yè)提供資金 1110 萬元，獲得了價值 1600 萬元的房屋，其差價 490 萬元應視為乙提供借款給甲企業(yè)的利息收入，應當開具利息發(fā)票，繳納“利息收入”增值稅。本文為簡化計算，假定按同期同類金融貸款利率計算的利息支出應為100萬元，則甲企業(yè)在計算所得稅時可以扣除的利息支出為 100萬元 ；在計算土地增值稅時，該利息支出不能扣除。

1. 甲 企 業(yè) 應 繳 納 的 增 值 稅 ＝（3200÷2 －800÷2）×11% － 110 ＝ 22（萬元）；

2. 甲企業(yè)應繳納的城建稅等相關附稅＝ 22×(7%＋ 3% ＋ 2%) ＝ 2.64（萬元）；

3. 甲企業(yè)土地增值稅的扣除項目金額＝（800÷2＋ 1000÷2）×1.3 ＋ 2.64 ＝1172.64（萬元）；甲 企 業(yè) 應 繳 納 土 地 增 值 稅 ＝（3200÷2 －1172.64）×30% ＝ 128.21（萬元）；

4. 甲企業(yè)應繳納印花稅＝ 3200÷2×0.0005 ＝ 0.8（萬元）；

5. 甲企業(yè)應繳納所得稅＝ [3200÷2 － 800÷2 －1000÷2 －（2.64 ＋ 128.21 ＋ 0.8）－ 100]×25% ＝117.09（萬元）；

6. 乙企業(yè)應繳納利息收入增值稅＝（1600 －1110）×6% ＝ 29.4（萬元）；

7. 乙企業(yè)應繳納契稅＝ 3200÷2×0.03 ＝ 48（萬元）；

8. 乙企業(yè)應繳納印花稅＝ 3200÷2×0.0005 ＝ 0.8（萬元）。雙方合計納稅為 348.94 萬元。

模式二 ：甲乙合作建房，乙負責開發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后均自用

分析 ：

乙企業(yè)開發(fā)，則為純粹的以物易物，相當于甲企業(yè)以部分土地換得乙開發(fā)的部分房產。甲企業(yè)轉讓部分土地使用權取得的對價為一半房屋的公允價值 1600萬元和其自有一半土地的成本價之間的差額即 1600 －800÷2 ＝ 1200（萬元）。

( 一 ) 土地轉讓環(huán)節(jié)，甲企業(yè)應繳納增值稅及其附稅、印花稅、所得稅 ；乙企業(yè)應繳納契稅、印花稅。

1. 甲 企 業(yè) 應 繳 納 增 值 稅 ＝（1200 － 800÷2）×11% ＝ 88（萬元）；

2. 甲企業(yè)應繳納城建稅等附稅＝ 88×（7% ＋ 3%＋ 2%）＝ 10.56（萬元）；

3. 根據規(guī)定，合作建房后分房自用的，免征土地增值稅 ；

4. 甲企業(yè)應繳納印花稅＝ 1200×0.0005 ＝ 0.6 （萬元）；

5. 甲企業(yè)應繳納所得稅＝（1200 － 800÷2 －10.56 － 0.6）×0.25 ＝ 197.21（萬元）；

6. 乙企業(yè)應繳納契稅＝ 1200×0.03 ＝ 36（萬元）；

7. 乙企業(yè)應繳納印花稅＝ 1200×0.0005 ＝ 0.6 （萬元）。

( 二 ) 甲企業(yè)分得房屋時，乙企業(yè)應按“銷售不動產”繳納相關稅費。

1. 由于乙企業(yè)分給甲企業(yè)的一半房屋，其土地使用權為甲企業(yè)自有的，價值 400 萬元，不包含土地使用權的房屋價值應為 1200 萬元 (1600 － 400) ；而乙企業(yè)取得土地所支付的對價也是 1200 萬元，同時甲企業(yè)已經繳納增值稅，并已按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，乙企業(yè)應繳納的增值稅＝ 1200×11% －（1200×11% ＋ 110）＝－ 110（萬元）；

2. 根據規(guī)定，合作建房后分房自用的，免征土地增值稅 ；

3. 乙企業(yè)應繳納印花稅＝ 1200×0.0005＝ 0.6（萬元）；

4. 乙 企 業(yè) 應 納 所 得 稅 ＝（0 － 0.6）×0.25 ＝－ 0.15（萬元）；

5. 甲企業(yè)應納契稅為 0 ；

6. 甲企業(yè)應繳納印花稅＝ 1200×0.0005＝ 0.6（萬元）。

( 三 ) 乙企業(yè)為建設單位，應分得房屋未發(fā)生產權轉移，不征稅。甲乙雙方合計納稅為 224.02 萬元。

模式三 ：甲乙雙方共同投資設立 a 企業(yè)，a 企業(yè)為建設單位

房屋建成后雙方平分房屋，雙方均分房屋后均自用

分析 ：

( 一 ) 甲乙共同投資給 a 企業(yè)，雙方按約定比例分配開發(fā)產品，不屬于投資入股共擔風險，因此，對甲企業(yè)而言相當于把土地全部轉讓給了 a 企業(yè)，所以需要按照“轉讓無形資產”征稅。

1. 甲 企 業(yè) 應 繳 納 增 值 稅 ＝（3200÷2 － 800）×11% ＝ 88（萬元）；

2. 甲企業(yè)應繳納城建稅等附稅＝ 88×（7% ＋ 3%＋ 2%）＝ 10.56（萬元）；

3. 甲企業(yè)土地增值稅的扣除項目金額＝ 800 ＋10.56 ＝ 810.56（萬元）增值率＝（1600 － 810.56）÷810.56 ＝ 97.39%應繳納土地增值稅＝（1600 －810.56）×40% －810.56×5% ＝ 275.25（萬元）；

4. 甲企業(yè)應繳納印花稅＝ 1600×0.0005 ＝ 0.8 （萬元）；

5. 甲 企 業(yè) 應 繳 納 所 得 稅 ＝（1600 － 800 －10.56 － 275.25 － 0.8）×0.25 ＝ 128.35（萬元）；

6.a 企業(yè)應繳納契稅＝ 1600×0.03 ＝ 48（萬元）；

7.a 企業(yè)應繳納印花稅＝ 1600×0.0005 ＝ 0.8（萬元）。

( 二 )a 企業(yè)將房屋分給甲乙企業(yè)時，應按“銷售不動產”征稅。

1.a 企業(yè)銷售給甲乙企業(yè)的房屋價值為 3200 萬元 ；a 企業(yè)取得土地的對價為 1600 萬元，投入房屋建筑的建設成本為 1000 萬元，建筑項目進項稅額為 110萬元。因 此，a 企 業(yè) 應 繳 納 增 值 稅 ＝ 3200×11% －1600×11% － 110 ＝66（萬元）附稅＝ 66×（7% ＋ 3% ＋ 2%）＝ 7.92（萬元）；

2. 土地增值稅扣除項目金額＝（1600 ＋ 1000）×1.3 ＋ 7.92 ＝ 3387.92（萬元）增值額＝ 3200 － 3387.92 ＝－ 187.92，所以土地增值稅為 0 ；

3.a 企業(yè)應繳納印花稅＝ 3200×0.0005 ＝ 1.6（萬元）；

4.a 企 業(yè) 應 繳 納 所 得 稅 ＝（3200 － 1600 －1000 － 7.92 － 1.6）×0.25 ＝ 147.62（萬元）。

( 三 ) 雙方自用，不再產生應稅項目。甲乙以及 a 企業(yè)各方合計納稅為 774.9 萬元。

模式四 ：甲乙合作建房，甲負責開發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后再銷售給第三方

分析 ：

( 一 ) 土地使用權沒有發(fā)生轉移，不產生土地轉讓環(huán)節(jié)相關稅費。

( 二 ) 甲企業(yè)為建設單位，應分得房屋時未發(fā)生產權轉移，甲企業(yè)分得的房屋不繳納相關稅費。

( 三 ) 乙企業(yè)分得房屋時，發(fā)生了不動產轉移，相關稅費同模式一。

( 四 ) 雙方將分得的房屋再以公允價值對外賣出時，應繳納增值稅、土地增值稅、印花稅、所得稅等相關稅費。此處為了方便，假定雙方均以公允價值1600 萬元賣出各自分得的房屋。因為相關計算同普通的不動產轉讓，此處不再贅述。甲乙雙方合計納稅為 737.21 萬元。

模式五 ：甲乙合作建房，乙負責開發(fā)，甲乙平分房屋

雙方均分房屋后再銷售給第三方

分析 ：

( 一 ) 土地使用權發(fā)生轉移，以部分土地交換部分房產 ；同時，由于甲乙合作開發(fā)，雙方分房后又對外銷售，要繳納土地增值稅。因此，土地轉讓環(huán)節(jié)，甲企業(yè)應繳納增值稅及其附稅、土地增值稅、印花稅、所得稅 ；乙企業(yè)應繳納契稅、印花稅。相關計算同模式二，在此不再贅述。

( 二 ) 乙企業(yè)將房屋分給甲企業(yè)和對第三方銷售時，均應按“銷售不動產”征稅。

( 三 ) 甲企業(yè)將分得的房屋銷售給第三方，其銷售價格為公允價 1600 萬元，而其從乙企業(yè)取得房屋的成本為 1200 萬元，其自有的土地使用權成本為 400萬元，因此沒有產生增值額，所以甲企業(yè)應繳納的增值稅和土地增值稅為 0。甲企業(yè)應繳納印花稅＝ 1600×0.0005 ＝ 0.8（萬元）；所得稅＝－ 0.8×0.25 ＝－ 0.2（萬元）。甲乙雙方合計納稅為 807.02 萬元。

模式六 ：甲乙雙方共同投資設立 a 企業(yè)，a 企業(yè)為建設單位

房屋建成后雙方平分房屋，雙方均分房屋后再銷售給第三方

分析 ：

( 一 ) 甲乙共同投資給 a 企業(yè)，雙方按約定比例分配開發(fā)產品，不屬于投資入股共擔風險，因此，對甲企業(yè)而言相當于把土地全部轉讓給了 a 企業(yè)，所以需要按照“轉讓無形資產”征稅。

( 二 )a 企業(yè)將房屋分給甲乙企業(yè)時，應按“銷售不動產”征稅。

( 三 ) 分房后，甲乙再分別對外銷售。由于雙方取得房屋的對價和對外售價均為公允價值 1600 萬元，所以不產生增值，因此增值稅和土地增值稅為 0。甲乙雙方應繳納印花稅＝ 3200×0.0005 ＝ 1.6 （萬元）。甲乙以及 a 企業(yè)各方合計納稅為 776.5 萬元。

模式七 ：甲乙合作建房，甲負責開發(fā)

房屋建成并銷售后雙方均分利潤

分析 ：

( 一 ) 土地使用權沒有發(fā)生轉移，不產生土地轉讓環(huán)節(jié)相關稅費。

( 二 ) 房屋未在甲乙雙方之間發(fā)生產權轉移，無相關稅費。

( 三 ) 甲企業(yè)將房屋全部銷售給第三方，應按銷售不動產納稅。

( 四 ) 房屋銷售后雙方再均分利潤時，甲企業(yè)獲得自己的利潤不涉稅 ；乙企業(yè)投入的資金由于取得的是稅后利潤，因此應視為以資金投資入股，其投資收益按照“股息紅利所得”，不征增值稅，免征企業(yè)所得稅。甲乙雙方合計納稅為 708.41 萬元。

模式八 ：甲乙合作建房，乙負責開發(fā)

房屋建成并銷售后雙方均分利潤

分析 ：

( 一 ) 土地使用權發(fā)生轉移，由于雙方均分利潤，相當于甲企業(yè)以土地投資入股乙企業(yè)。營改增后，投資入股應繳納增值稅，暫無稅收優(yōu)惠。因此甲企業(yè)應繳納增值稅及其附稅、土地增值稅、印花稅、所得稅；a 企業(yè)應繳納契稅、印花稅。

( 二 ) 乙企業(yè)將房屋對第三方銷售時，應按“銷售不動產”征稅。

( 三 ) 房屋銷售后雙方再均分利潤時，乙企業(yè)獲得自己的利潤不涉稅，甲企業(yè)的投資收益按照“股息紅利所得”，不征增值稅，免征企業(yè)所得稅。甲乙雙方合計納稅為 774.9 萬元。

模式九 ：甲乙雙方共同投資設立 a 企業(yè)

a 企業(yè)為建設單位，房屋建成并銷售后雙方均分利潤。

分析 ：

( 一 ) 土地使用權發(fā)生轉移，由于雙方均分利潤，相當于甲以土地投資入股乙企業(yè)，甲企業(yè)應繳納增值稅及其附稅、土地增值稅、印花稅、所得稅 ；a 企業(yè)應繳納契稅、印花稅。

(二)a企業(yè)將房屋對外出售時，應按“銷售不動產”征稅。

( 三 ) 房屋銷售后雙方再均分利潤時，乙企業(yè)獲得自己的利潤不涉稅，甲企業(yè)的投資收益按照“股息紅利所得”，不征增值稅，免征企業(yè)所得稅。甲乙以及 a 企業(yè)各方合計納稅為 774.9 萬元。

案例比較分析 ：

房屋建成后，若雙方需要房屋自用，有模式一、二、三可供選擇。其中，模式二（即由出資方乙企業(yè)建設）雙方納稅額最低，因此從稅收的角度應選擇模式二為最佳。這主要是利用了合作建房，建成后分房自用可暫免土地增值稅的規(guī)定。若雙方不需要房屋自用，則有模式四至九可供選擇 ；在六個可供選擇的模式中，模式七（即由出地方甲企業(yè)為建設單位，雙方均分利潤）的納稅額最低。為了便于分析，本文特假定兩家企業(yè)均為房產企業(yè)，若兩家企業(yè)都不是房產企業(yè)，則可以選擇聯營的方式，這樣可以暫免征收土地增值稅 ；即使分房后再轉讓，也不必補繳土地使用權轉讓環(huán)節(jié)的土地增值稅。

并且本文假定開發(fā)項目為商鋪，而實務中，住宅樓開發(fā)得更多，若能滿足普通標準住宅增值額不超過20%，還能享受免稅優(yōu)惠。在全面營改增后，投資入股也要征收增值稅，這樣納稅人將不能利用利潤共享共擔風險的投資方式來進行流轉稅方面的籌劃了，這也正是本文模式四至九的稅額差別不大的主要原因。需要說明的是，本文僅是從稅收角度進行分析，實務中要考慮哪種方式更易于操作，更要考慮各自需要承擔的經營風險，還要綜合考慮各方的其他實際情況，且站在不同納稅人的角度，也會有不同的方案。

作者單位 ：新疆阿克蘇姑墨稅務師事務所

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【第8篇】企業(yè)稅收籌劃案例分析

現在每個行業(yè)競爭都很激烈，每個公司的老板也都希望自己的成本費用降下來，所以懂得避稅節(jié)稅的會計是很受到老板重視的，這是關乎到全額的盈利和虧損情況的。那我們要怎么來進行合理避稅節(jié)稅？這個就有很多財務朋友不太會，覺得這個很難，其實很簡單。

年薪50w的總監(jiān)要離職了，平時和她關系很好，就把老板招她的秘籍稅務籌劃案列分析資料分享給了我，說：里面的案例講的很學習，共有107個企業(yè)稅務籌劃節(jié)稅技巧，包括企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅等方面，了解完會對稅務有很清晰的認識的。更有案例分析結合~

我對其了解一下，終于明白總監(jiān)年薪這么高的原因了，畢竟真的為老板節(jié)稅很多，想學習的朋友，不能光說不做吧?？烊ハ挛膶W習去!

企業(yè)常見稅務籌劃技巧及案例（共107個）

主要涉及五方面的稅務籌劃案列，具體這些案例風險以及節(jié)稅技巧是什么，下面來詳細看看

企業(yè)常見的稅務籌劃案列分析

增值稅

企業(yè)所得稅

個人所得稅

.......

上文就是對企業(yè)所得稅、個人所得稅和增值稅等方面節(jié)稅分析，結合這些案例能很好的賬務避稅方法，成為一個懂節(jié)稅的人才，那自然在財務工作中更吃香，這107個案例分析需要的可收藏！

【第9篇】稅收征管風控分析

國企改革三年行動正在收尾，結合近期出臺的《央企合規(guī)管理辦法》，提出以下思考。

強化內控是主線

內控，是自我控制、自我約束，重在控制。人天性愛自由，但必須遵守規(guī)律和規(guī)矩。規(guī)律，是自然界的法則，是客觀存在的，既不能被創(chuàng)造，也不能被消滅。譬如1+1=2、三角形內角之和等于180度、牛頓三大定律等，對于此類法則，人們只能遵守，無法打破。還有一些衍生規(guī)律，雖不普遍適用，但在特殊條件下應用在特定領域，一旦違背，必然遭受無情的懲罰。規(guī)矩，是社會領域的法則，包括法律、道德，也包括人們的存心自守。相較于自然界的法則，違背社會領域的法則，懲罰效果可能不會即刻呈現或者那么明顯，但對個體的負面影響同樣深遠。

內控的目的有兩方面。首先是避免因恣意妄為帶來的懲罰，比如執(zhí)法機關的查處、監(jiān)管機關的懲戒、市場的厭棄、公眾的唾棄，這些懲罰多數是不可承受的，甚至是災難性的。一切可能會引發(fā)此類懲罰的行為都應堅決杜絕、堅決避免；造成此類懲罰情形發(fā)生的，都應追查調查、追責問責。除了此類懲罰，還有一些屬于風險，這就是內控的第二個目的，清晰地判斷風險的危害程度并提前準備好應對措施，這是企業(yè)經營管理中同樣應該認真研究的課題。

合規(guī)管理是手段

內控要求行止有矩，其基本手段是合規(guī)。企業(yè)合規(guī)源于合法，其內涵遠大于合法，即企業(yè)和員工的行為不僅要“合”法律法規(guī)、黨紀黨規(guī)、司法裁判等傳統(tǒng)的法，還要“合”內部規(guī)章制度、員工手冊、勞動合同等內規(guī)，同時要注意“合”行業(yè)標準、通行準則、生效協(xié)議、社會公德、社會責任等外規(guī)，涉外的還要“合”國際法、目標市場及關聯地的準入、管制等境外規(guī)則。

企業(yè)合規(guī)是一種軟實力，它不僅是國家法律層面的要求，也是企業(yè)自身發(fā)展內在的需要。企業(yè)合規(guī)是企業(yè)經營的前提和底線，是企業(yè)保障自身權益，降低風險成本的重要武器。

一方面，企業(yè)合規(guī)可以有效防范和規(guī)避風險。通過合規(guī)體系建設，可以將國家公權力單向度地對企業(yè)及相關人員事后處罰的預期，轉變?yōu)橥ㄟ^自身規(guī)范管理和規(guī)制的有效規(guī)避和防范。國家正在推行的合規(guī)不訴制度、行政執(zhí)法和解制度以及合規(guī)抗辯制度都是對這一價值的制度性認同。

另一方面，企業(yè)合規(guī)可以實現責任的有效切割。若企業(yè)內部個別員工或第三方實施違法違規(guī)行為，通過合規(guī)制度的構建可以有效切割企業(yè)和涉案員工或第三方的責任。該種切割，不僅使員工、合作伙伴明晰自己的工作職責，也更好區(qū)分了企業(yè)責任和企業(yè)家責任，從而全面帶動企業(yè)提高管理能力，降低企業(yè)管理成本。

企業(yè)違法違規(guī)開展經營活動也許能夠獲得暫時的經濟利益，但“百年老店”的商業(yè)信譽才最是難能可貴。當全球化進入新階段，企業(yè)競爭進入到全球價值鏈競爭，合規(guī)管控的問題在“走出去”的中國企業(yè)中普遍存在。一個建立有效合規(guī)計劃的企業(yè)，往往可以獲得更多優(yōu)質商業(yè)伙伴的青睞。企業(yè)在合規(guī)體系建設中形成的依法依規(guī)經營的合規(guī)文化，會促使企業(yè)在追求商業(yè)利益的同時，更加注重社會責任的承擔，更加注重良好社會形象的樹立。企業(yè)合規(guī)文化具有傳遞效應，在經營活動當中會將自己的合規(guī)文化推及商業(yè)伙伴，帶動更多交易相對方依法依規(guī)經營，在整個行業(yè)乃至社會形成良好合規(guī)文化傳遞。

當然，企業(yè)絕不能為了合規(guī)而合規(guī)，更不能為了合規(guī)而綁住發(fā)展、改革、開拓、創(chuàng)新的手腳。合規(guī)是有成本的，如推進合規(guī)管理本身的成本，包括按照規(guī)定保留記錄所花費的簿記、聘請中介機構、信息披露的費用等；因加強合規(guī)管理而帶來的短期業(yè)務停滯、違規(guī)經營的糾正等營收損失；因合規(guī)體系建設造成企業(yè)結構、組織架構的變動甚至顛覆而形成的沉沒成本；新的合規(guī)體系與舊有機制和慣例沖突而產生的機會成本；過于嚴厲的合規(guī)理念和過高的風險預期造成經營理念和方向的變動、供應鏈的顛覆、既有市場的放棄、產品線的廢棄等等。合規(guī)的目標是賦能，而非束縛。在具體工作中，一定要堅持實事求是原則，要科學分析合規(guī)體系建設與企業(yè)的匹配度，其內置價值應該是需求導向、目標導向、績效導向，而非規(guī)則導向、過程導向。合規(guī)部門和人員應該是能力中心，而非成本中心，在執(zhí)行過程中一定要警惕規(guī)則偏執(zhí)。

風險管理是目的

國有企業(yè)首要目的是國有資產保值增值。無論是cpi還是ppi，平穩(wěn)健康上漲是國民經濟和市場機制的內在要求。由此可以得出，國有企業(yè)一味追求零風險是不現實也是不合理的。什么都不干風險最小，但要知道逆水行舟、不進則退，更何況還有不作為、懶政、怠政的追責風險，所以必須保有進取之心，在務實、審慎和積極作為上選取最佳平衡點。這個平衡點的選取，最大的參考變量就是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略經營目標，無論是激進還是保守抑或折中，都沒有一定之規(guī)，更多是博弈論在起作用，因時因勢而動。

對待風險一般原則是規(guī)避，比如優(yōu)化路徑設計，其次是進行風險轉移，比如反擔保，再次就是予以承受?，F實中，更多的風險是可預計、可計算、可規(guī)避甚至可承受的。經濟學上有兩個概念，一個是機會成本，一個是風險收益。一件事情，只要不違法違規(guī)、違反黨紀黨規(guī)，如果效益（包括經濟效益和社會效益）足夠大，或是出資人出于公共利益的考慮決定必須做，那么即使可能面臨風險，也應勇于承受，同時考慮如何做好風險規(guī)避或轉移。這既是企業(yè)生存發(fā)展的內在要求，也是國有企業(yè)的基本擔當。對于國有企業(yè)來說，要找準邊界，盯住企業(yè)核心利益和出資人核心目標，在全面權衡、考量和合理設計的基礎上，科學確定自己的風險偏好，走出自己的成功之路。

通過上述論述可以得出，內控、合規(guī)、風險管理三者屬于一個事物的不同表述，三者都服務于企業(yè)的高質量發(fā)展，但各有側重。這三項工作在很多企業(yè)中都由不同的部門負責。

內控源于財務管理，現在衍生到企業(yè)全領域、全流程管控。風險管理或者是風控濫觴于金融領域，目前也擴展到全面風險管理，成為各行各業(yè)各領域的內在要求。合規(guī)管理，在我國興起于中興、華為被相關國家通過長臂管轄強制且實質適用該國法律而被課以重罰，給國內企業(yè)及相關行業(yè)造成了極其重大的損失，甚至因此重塑了產業(yè)鏈，改變了世界政治經濟格局。隨著各國企業(yè)出海與國際慣例和目標地規(guī)則碰撞劇增而引起全球經濟實體和學界的普遍重視。國務院國資委明確要求把全面合規(guī)管理落實到公司經營管理的全領域、全流程，并著重強調了對黨紀黨規(guī)的遵守。

所以，三項工作實際上是一件事，因其側重不同，每個部門、每個崗位、每個層級、每個環(huán)節(jié)各負其責，這個責是第一責任，是主體責任、直接責任，甚至是主要責任。干什么事情，部門領導人員和具體崗位人員要自求合規(guī)，這是現代企業(yè)管理者和合格職工的基本要求。干的時候不管不顧，肆意妄為，捅下婁子甩鍋推諉，現在已經行不通了。這是基于一個合理假設，即沒有人會無由為他人擔責。所以自己的事情自己要周全考量，做到戴著鐐銬跳舞，依照規(guī)律創(chuàng)作，追求有責任的自由，實現高質量的發(fā)展。

進入新時代，國有企業(yè)更是我國經濟社會發(fā)展的主力軍、生力軍。國企對新發(fā)展理念的貫徹落實程度，很大程度上決定了新發(fā)展理念在我國經濟社會發(fā)展中的落實程度。從這個意義上講，推動新發(fā)展理念在企業(yè)治理領域的貫徹落實，是新時代貫徹新發(fā)展理念的重點。

國資委《關于進一步深化法治央企建設的意見》提出，探索構建法律、合規(guī)、內控、風險管理協(xié)同運作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調，提高管理效能。建議路徑就是對傳統(tǒng)的法務、合規(guī)、風控、內控甚至內審、違規(guī)經營追責等組織機構、人員崗位和工作目標、工作內容、方法、機制以及流程等進行全面整合，在原有的多頭體系基礎上推進深度融合，形成一個融合一體的新體系，實現精簡機構、優(yōu)化流程、減少環(huán)節(jié)、節(jié)約資源、提高效率，建立事前、事中、事后措施環(huán)環(huán)相扣的，真正有效的，適應新形勢的現代企業(yè)治理模式。

【第10篇】召開稅收分析聯席會議通知

8月12日，我市召開稅收保障聯席會議。

會議強調，我省出臺的《稅收保障條例》明確了有關部門和單位的責任和義務，各部門各單位要認真學習貫徹，充分認識涉稅信息交換和共享是國家“十四五”時期稅收總體規(guī)劃要求。涉稅信息交換和共享可以服務于全市經濟社會發(fā)展大局，不僅有利于稅務部門開展工作，也有利于各部門形成監(jiān)管合力，加強社會管理和公共服務。參會部門要切實建立聯席工作機制，明確責任分工，積極共享行業(yè)相關部門涉稅信息。要完善信息平臺，打破壁壘，實現信息交換共享的方便快捷，將稅收征管延伸到全市的各個領域、各個方面，形成對守信者聯合激勵，對失信者聯合懲戒，用稅收手段推動各個行業(yè)的發(fā)展。同時要提高涉稅信息管理力度，共同營造和諧的征納環(huán)境，促進我市稅收收入穩(wěn)定增長，為我市經濟社會發(fā)展提供有力保障。

與會單位就涉稅信息交換與共享交流座談，對稅收保障工作表示堅決支持，主動配合。

市委常委、常務副市長房忠志出席會議。稅務局、財政局、法院、發(fā)改委、林草局、綏芬河海關、供電公司、鐵路車站等單位負責人參加會議。

文/記者 姜程 田曉慧

編輯：李雨聰

【第11篇】企業(yè)存在的稅收風險分析

我國稅收征管體系是流轉稅為主、所得稅為輔，其他稅種相補充的形式。以2023年為例，該財政預算年度國內實現稅收總收入為172 731億元、其中增值稅收入為63 519億元、占比達36.8%；企業(yè)所得稅收入緊隨其后達42 041億元、占比達24.3%；可見企業(yè)所得稅征收對于我國稅收收入貢獻還是非常大的。以建筑行業(yè)為例，其在現階段國內經濟發(fā)展中占有較為重要的地位，企業(yè)所得稅貢獻率比重較高。

但其受營改增稅制的影響，許多建筑項目為老項目，同時其財務從業(yè)人員需要進一步熟悉全新的稅收征管體系、完善其財務核算、工程項目完工進度較難確定、長期核定征收企業(yè)所得稅等方面的因素，給建筑行業(yè)企業(yè)所得稅的稅務管理、稅收籌劃、納稅申報、財務核算等方面帶來了很大挑戰(zhàn)。建筑企業(yè)只能迎難而上，不斷地提升財務核算及財務管理水平，以適應新時期的企業(yè)所得稅征管，從而為其加強稅務管理、規(guī)避稅務風險、降低納稅成本發(fā)揮作用。

一、建筑行業(yè)存在的企業(yè)所得稅管理問題及分析

(一)建筑企業(yè)存在的企業(yè)所得稅管理問題

建筑行業(yè)企業(yè)所得稅計算較為復雜，一般而言其是收入扣除成本、費用、稅金其他合理支出后，經過納稅調整后計算出的應納稅所得額，并且要根據企業(yè)是否符合小微企業(yè)條件來適用相應的稅率?？梢姡ㄖ袠I(yè)企業(yè)所得稅管理所存在的問題可從財務核算角度入手進行分析。

1.收入核算不規(guī)范。目前，我國稅收征管體制仍沿用“以票管稅”的模式，即稅收征管部門通過建筑企業(yè)開具發(fā)票來確認企業(yè)收入。建筑行業(yè)存在相應的特殊性，如建筑項目跨年施工根據會計準則及稅法的規(guī)定應按完工百分比法確認收入，由于建筑行業(yè)景氣指數不高，許多建筑企業(yè)無法按期收到工程款，若其再確認收入則需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅，對于本就現金流不寬裕的建筑企業(yè)而言，無疑是“雪上加霜”。因而，許多建筑企業(yè)為了減少現金流支出、降低納稅成本而采取不開票、不確認收入的方式，待項目決算時一并確認收入，導致其收入核算的不規(guī)范。這樣導致收入確認不及時的同時，使得增值稅、企業(yè)所得稅管理產生風險。

2.成本核算不規(guī)范。一方面，建筑企業(yè)跨年度項目在成本確認過程中，沒有根據權責發(fā)生制或是配比原則確認成本。一些企業(yè)跨年度項目成本核算中，沒有結合工程施工進度確認成本，而是以收到的發(fā)票為準來核算成本，導致成本的確認沒有遵循權責發(fā)生制原則進行。另一方面，大部分企業(yè)在生產經營中，管理層對建筑企業(yè)成本核算認識的不足，常常以為此項工作僅僅是財會部的工作職責，片面地將任務劃分給財務部門，導致出現問題不能立馬正視，推脫責任還有部分企業(yè)相關部門缺乏相應的配合，使得建筑企業(yè)工作人員在核算過程中不注重計算的正確性，未按照實際情況嚴格發(fā)放物資，造成建筑材料的浪費，建筑材料的不足使得使用受到限制。導致在項目決算時，稅收征管部門很難發(fā)現存在的問題，為其財務舞弊、稅收違法提供了便利。

3.成本結轉過程存在問題。建筑施工企業(yè)成本發(fā)生之后，須根據工程項目實際建設情況、施工進度結轉工程成本。但是在實際工作中，許多企業(yè)的財務人員沒能夠做到業(yè)務與財務的有效結合，而是憑經驗、主觀臆斷來結轉工程成本，導致成本結轉過程缺乏客觀性、公正性，最終影響企業(yè)所得稅的征收、繳納。并且，由于一些企業(yè)的整體財務核算、財務管理質量不高，導致其對于不同工程項目沒有分項目獨立核算，導致成本結轉過程中出現項目中人為調節(jié)成本問題的出現，最終導致成本不實。

(二)建筑行業(yè)存在的企業(yè)所得稅管理問題分析

1.收入確認時間差異問題分析

從現行增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定來看，建筑企業(yè)收入確認存在時間差異問題。如，增值稅規(guī)定企業(yè)發(fā)生相應納稅義務、并收訖銷售款或是取得收款憑證時即確認增值稅的實現，先開具發(fā)票的，以發(fā)票開具當天確認增值稅收入；企業(yè)所得稅方面，若建筑項目一年內完工，則在當年確認企業(yè)所得稅收入，若施工期限超過12個月，則按施工進度百分比法確認收入。從上述規(guī)定可以看出，跨年施工項目其收入確認方面，增值稅與企業(yè)所得稅有著一定的差異，這是稅法規(guī)定導致的，也是較為正常的。但是一些建筑企業(yè)對于上述規(guī)定不很理解，將增值稅收入與企業(yè)所得稅收入確認混淆。

2.工程結算及發(fā)票開具延遲現象普遍

工程結算進度較慢問題，是該行業(yè)普遍存在的現狀。建筑施工企業(yè)在開展項目建設過程中，由于開發(fā)方或是建設方沒有按期進行工程量確認，導致工程決策拖延、工程款得不到及時支付。另一方面，由于建筑企業(yè)存在墊資問題較為嚴重、其資金壓力較大，不得不以賒購方式采購建材，拖欠材料款成為常態(tài)。這樣一來，導致建筑方與材料供應商都無法按稅收法規(guī)及時確認收入，只能依靠發(fā)票作為索要工程款、材料款的憑據，易于產生未按稅法規(guī)定納稅的問題。

3.建筑行業(yè)的規(guī)范核算意識較低

原營業(yè)稅征管體系下，一方面，營業(yè)稅計算較為簡單，其為價內稅根據開票金額計算營業(yè)稅及附加稅；另一方面，企業(yè)所得稅大多為核定征收，使得建筑企業(yè)核算較為簡單。然而，隨著我國稅收征管體系的不斷完善，尤其是“營改增”過后，對于建筑企業(yè)增值稅納稅人進行分類，分別為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，并對于老項目或是清包工程采取核定征收方式。這一系列操作，對于建筑行業(yè)企業(yè)的財務核算提出更高的要求。就目前而言，許多建筑企業(yè)一般納稅人仍沿用以往核定征收企業(yè)所得稅的財務核算方式，其核算不健全、不規(guī)范也在情理之中。而企業(yè)所得稅查賬征收對于建筑企業(yè)的財務制度、會計科目設置、憑證管理、財務核算等方面都有較高要求，現實情況許多企業(yè)不具備上述要求，其財務信息未能完全反映企業(yè)經濟效益，導致其企業(yè)所得稅的稅務風險加大。

二、建筑行業(yè)企業(yè)加強企業(yè)所得稅管理的策略

(一)提升建筑行業(yè)整體財務核算水平

從現階段建筑行業(yè)企業(yè)所得稅存在的各類問題可以看出，與建筑行業(yè)整體財務核算水平亟待提升有著一定聯系。建筑行業(yè)企業(yè)應該轉變固有的財務核算思路及稅務管理理念，提升自身財務核算水平。一方面，建筑企業(yè)可以從財務基礎工作著手進行，根據會計準則的整體要求，設置相應的會計科目，并對其進行正確核算；另一方面，建筑企業(yè)應該根據財稅【2016】36號文、企業(yè)所得稅法、增值稅暫行條例等稅收政策的規(guī)定進行相應的納稅申報、稅務管理活動，不得出現偷逃稅款等違法行為。并且，建筑企業(yè)要注重財務人員的業(yè)務提升、財務隊伍的建設，選拔合適的人員擔任會計工作?？傊ㄖ袠I(yè)需要不斷提升其財務核算水平，注重財務信息的準確性，確保企業(yè)所得稅管理處于一個良性狀態(tài)。

(二)建筑企業(yè)注重企業(yè)所得稅制度的完善

建安行業(yè)企業(yè)較其他行業(yè)有著很大區(qū)別在于其工作范圍較廣，涉及業(yè)務較多，財務核算方面顯得更為復雜，建筑企業(yè)所得稅管理與其他行業(yè)相比存有一定難度。如，工程量確認方面，收入百分比的估計、收入的最終確認都具備復雜性及風險性。若企業(yè)無法準確估計工程施工進度，則無法對于年度收入的確認給予合理的規(guī)范。鑒于此，建筑施工企業(yè)應該完善其所得稅管理制度，從收入、成本、費用、稅金等方面的財務核算入手不斷加強自身工作。同時，企業(yè)應根據內部的實際情況及各分公司的實際財務情況制定相應的實施制度及方案，以便有效保證財務核算的數據與實際的經濟活動是相符的，減少了財務核算的工作量。

(三)提升財務人員綜合業(yè)務能力

“營改增”政策實施以前，建筑行業(yè)無論是流轉稅還是企業(yè)所得稅其核算及繳納相對較為簡單，使得對于建筑企業(yè)財務人員的整體業(yè)務素質水平要求不高。營改增以后，建筑行業(yè)開始征收增值稅，并且企業(yè)所得稅基本上取消了核定征收。兩個稅種的轉變，對于建筑行業(yè)的財務核算提出了更高要求。對該行業(yè)財務從業(yè)人員而言提出了新的挑戰(zhàn)。新時期下，財務人員不僅要對于增值稅業(yè)務有著充分的掌握，還要對于企業(yè)所得稅相關規(guī)定如收入、成本、費用的確定有著一個較好的把握。同時，財務人員還應該與業(yè)務部門，如工程技術、設計、采購、工程機械等相關部門人員做以良好的溝通，將業(yè)務與財務相結合，從而在收入及成本費用的確定與結轉過程中有著一個正確的直接判斷，以減少企業(yè)所得稅納稅風險。

(四)建筑企業(yè)加強信息化建設

互聯網、大數據、云計算等信息化技術的普及與應用，為建筑行業(yè)企業(yè)加強其內部控制、提升財務管理水平、有序規(guī)避企業(yè)所得稅納稅風險提供了先決條件。一方面，建筑企業(yè)所得稅存在問題的涉及收入及成本費用兩方面，企業(yè)在項目建設及日常管理可以借助信息化技術把握上述兩方面開展工作。企業(yè)可以借助于erp系統(tǒng)，以建設總包合同為依據，根據建設合同施工節(jié)點來核算、監(jiān)督工程施工進度來確定工程完工百分比，從而確認收入的實現；另一方面，工程成本的支出包括各類主材的采購、輔材的消耗、人工成本的支出都應該以工程進度為節(jié)點開展采購、領用、消耗。

應本著實事求是原則開展收入、成本費用的確定，不能為了節(jié)約所謂的納稅成本而采用稅收違法行為進行。同時，項目進展過程中，各職能部門應該積極與財務部門保持協(xié)調與溝通，借用企業(yè)所搭建的信息管理平臺，以周報或是月報的形式將項目施工過程中存在的各類疑點問題共享并置于信息平臺之上。財務部門對于存在的有關財、稅方面的風險問題給予及時處理，以確保項目開展及企業(yè)的日常管理始終處于良好的運營氛圍之中，以有效規(guī)避各類財務風險的出現。

(五)合理利用互聯網平臺革新勞務用工

據統(tǒng)計，工程項目建筑施工成本一般為三方面構成，即材料成本、人工成本、機械設備使用成本，其占比為6:3:1。可見，若建筑企業(yè)采取總包方式開展項目建設過程中，人工所占比重約為30%左右。反之，若項目采取“甲供材”方式，則在“清包”方式其人工成本所占成本接近90%，人工成本主要為支付給施工人員的工資及其他支出。建筑企業(yè)與制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)一個最大不同在于，其工程施工人員流動性較大，在企業(yè)沒有施工項目之時不可能儲備大量的施工人員，只是在項目建設之初招募相應技術工人進行項目建設，這為人員管理及人工成本的控制都增加了難度。

因而，建筑企業(yè)可以結合目前政府提出的互聯網第三方靈活人工的優(yōu)惠政策，將相關工程以發(fā)包的形式置于互聯網之上，這樣可以依靠當前的第三方人力資源管理平臺將勞務服務外包給專業(yè)管理平臺。此舉在有效降低管理難度，集中精力提升主業(yè)的同時，也消除了稅務成本認定的問題。相對于個人或者勞務隊，第三方機構能有效地被稅務機關識別稅務信息，避免第三方虛假開票稅務違法行為導致建筑企業(yè)承擔稅收損失。

(六)稅收征管部門加強對建筑行業(yè)企業(yè)的監(jiān)管與服務

稅收關系的產生涉及征、納雙方關系，“納”是指納稅人、“征”則是指稅收征管機構。新時期下，建筑企業(yè)受營改增影響較大，其無論是在核算、稅務管理、企業(yè)所得稅的申報繳納方面都有一個適應的階段，在這個過程中難免會出現一定的問題。鑒于此，稅收征收部門應該主動與企業(yè)加強溝通與協(xié)調，在對其加強稅務管理工作監(jiān)管的基礎上，提升其服務意識與服務質量，確保納稅人能夠合理納稅。一方面，稅務機關要加強稅法宣傳及稅收政策培訓工作，可以定期對于企業(yè)財務人員、辦稅人員開展相關的稅收法規(guī)的培訓；另一方面，要對于納稅人加強稅收監(jiān)管，利用信息化技術、現有征管手段對其工程項目、收入、成本等方面給予監(jiān)督，避免其出現一系列偷逃稅款行為。

建筑行業(yè)對于我國經濟發(fā)展、解決剩余勞動力問題發(fā)揮了重要作用，國家應該重視建筑行業(yè)發(fā)展。新時期下，建筑行業(yè)面臨的市場、技術、材料、人工等方面的問題較多，同時其還須面對稅收法規(guī)的新變化所帶來的機遇與挑戰(zhàn)。建筑行業(yè)經營中極易因財務核算、稅務管理工作不到位，導致其產生企業(yè)所得稅問題。建筑企業(yè)應從提升建筑行業(yè)整體財務核算水平、建筑企業(yè)注重企業(yè)所得稅制度的完善、提升財務人員綜合業(yè)務能力、建筑企業(yè)加強信息化建設、合理利用互聯網平臺革新勞務用工、稅收征管部門加強對建筑行業(yè)企業(yè)的監(jiān)管與服務等方面入手，不斷加強對于企業(yè)所得稅管理，為其實現有效規(guī)避稅務風險、提升納稅籌劃水平奠定堅實基礎。

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【第12篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務預警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦。看了下風險預警主要是稅務局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關人員進行核實、說明。

本身來說，當下現狀下，收到這樣的風險提示，并不是個別、特殊現象。以數治稅和放管服的大背景下，稅務局的風控部門會通過數據分析比對各種數據，然后發(fā)現涉稅風險疑點，拿著推送過來的風險點，很多時候稅源管理部門就會找到對應的企業(yè)進行詢問、核實。

隨著稅務局各項系統(tǒng)的不斷建設和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預見的是收到這種風險預警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務局的風險預警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細，詳細對稅務局進行情況說明。

具體包括轉口銷售收入、銷售使用過的固定資產、提前開票和房租收入等項目產生的所得稅和增值稅差異，后文詳細進行說明。

3、稅務局對情況說明認可，這件事完結。

其實，接到稅務局的風險預警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細表里的各個差異項的具體情況：

1、轉口貿易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉口還是間接轉口，這種貿易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現。

但是，相關的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產生了差異。

2、銷售使用過的固定資產：

這個是由于轉讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當天就是增值稅的納稅義務時間，但是這個地方并沒有達到所得稅的收入確認時間。時間差的緣故，產生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預收款當天為納稅義務發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認，增值稅收入則一次性確認。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務、會計核算方式等原因導致。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強行保持兩個收入額完全一致。

【第13篇】2023年地稅收入分析

作者：趙小燕 | 來源：武威日報 | 發(fā)布：武威市委外宣辦

2023年，市地方稅務局堅持以組織收入為中心，采取了一系列稅收征管措施，稅收收入保持了持續(xù)增長態(tài)勢。全年組織地方稅收22.45億元，同比增長14.2%，增收2.8億元，稅收增幅位列全省第3位，地稅收入總量從2023年的第11位提升到第6位。入庫公共財政預算收入13.62億元，同比增長17.1%，增收1.99億元，占全市公共財政收入的50.7%。

從稅收完成情況看，地稅增收主要來自建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和電力行業(yè)。自2023年年初開始，該局積極抓好建安房地產行業(yè)稅收的清理入庫，兩行業(yè)稅收清理工作成效明顯，建筑業(yè)全年實現稅收9.73億元，同比增長18.5%，增收1.55億元；房地產業(yè)全年實現稅收4.92億元，同比增長36.6%，增收1.41億元。在項目帶動下，銀行貸款余額增長較快，拉動金融業(yè)稅收增長，全年入庫2.65億元，同比增長17.1%，增收3870萬元。在風光電企業(yè)快速發(fā)展拉動下，電力行業(yè)稅收增長迅猛，入庫7904萬元，同比增長52%，增收2708萬元。以上四行業(yè)稅收占地方稅收的80.5%，是拉動地方稅收增長的主要因素。

【第14篇】做好稅收分析工作

七臺河市稅務局聚焦黨委政府重點、熱點工作，充分發(fā)揮稅收經濟分析“導向標”“參謀助手”和“放大鏡”的作用，著力打造稅收經濟分析系列特色產品，為地方各級黨委政府決策提供參考。

據統(tǒng)計，七臺河市稅務局2023年共組織上報市、縣（區(qū)）兩級地方黨委政府分析報告20篇，有12篇獲得地方黨委政府主要領導簽批。其中，《從稅收視角透視七臺河焦化行業(yè)可持續(xù)發(fā)展分析》及《透過稅收和用電量數據指標研判七臺河市經濟發(fā)展變化趨勢》的報告，得到了市委書記點贊并在市委財經委會議發(fā)言中引用。

一是加強部門聯動，建立聯合分析工作機制。為更好發(fā)揮以稅咨政作用，當好地方黨政領導決策幫手，聚集主責主業(yè)主線，進一步強化稅收經濟分析工作，著力構建“政府領導、稅務牽頭、部門配合、信息共享”的聯合分析數據共享工作機制；分別聯合市發(fā)改委、工信局等部門創(chuàng)新性地開展聯合分析，制定了《聯合分析數據共享機制工作實施建議》，實現優(yōu)勢互補、協(xié)同發(fā)展。

二是促進數據融合，構建信息對接共享平臺。依托統(tǒng)計、煤管等有關部門數據信息，在確保數據安全基礎上，進一步加強數據共享，同多部門構建“定期交換+臨時補充”的稅收經濟數據長效共享機制，通過聯合調研、實地交流等形式，共同研究確定共享和交換數據內容、口徑、標準和使用等方面的要求。充分利用稅收大數據優(yōu)勢，結合疫情影響情況、宏觀經濟形勢、稅收政策調整、客觀稅源變化等因素，多維度、多角度開展分析工作，有效提高經濟運行質量。建立“全市焦化企業(yè)溝通微信群”，形成分析數據直報機制，通過報告分析實現意見問題反饋，幫助企業(yè)解決生產經營困難。

三是依托城市特點，確定調研分析方向。七臺河是典型的煤炭資源型城市，長期以煤炭為經濟發(fā)展主線，煤炭工業(yè)成為全市主導產業(yè)。依托城市特點和經濟發(fā)展方向，組織撰寫了《對2023年稅收經濟形勢的預判與分析》《減稅降費助力中小微企業(yè)高質量發(fā)展——以七臺河市中小微企業(yè)為例》《七臺河市產業(yè)轉型發(fā)展稅收情況分析》和《“十三五”時期新上產業(yè)項目對稅收發(fā)展的促進和影響》。提出要大力推進煤電化清潔高效轉化和資源綜合利用，延伸煤炭產業(yè)鏈條，在做好煤化工產業(yè)轉型的前提下，推進新舊動能轉換，科學謀劃做強做大非煤產業(yè)，盡快形成多點支撐、多業(yè)并舉、多元發(fā)展的產業(yè)發(fā)展格局。

四是聚焦中心工作，助力經濟高質量發(fā)展。通過聯合各部門不定期開展稅收經濟調研工作，提高分析數據信息的及時性和準確性，拓寬稅收經濟分析的廣度和深度，進一步提升經濟運行分析、稅收形勢分析、稅收風險分析、政策效應分析等專項分析水平。緊緊圍繞組織收入原則，鞏固和拓展減稅降費成效，有序開展稅收調研和稅收經濟分析，更好的為促進地方經濟發(fā)展、稅收征管建設，以及各級地方政府決策提供更加準確、全面、科學的依據，為地方經濟社會發(fā)展提速增效。

【第15篇】稅收風控分析報告

2020這年我們一起回顧和學習了很多方面的事情，有人性、有治理，也有生意和出路。

今天聊聊稅務風險問題，引入風險應對方法論，樹立一個正確的風險觀。會計處理中，稅費完全是一項固定成本支出，沒有可行的節(jié)稅方法，欠繳偷逃日后罰補的思考，突顯財稅智慧。

傻瓜式操作起來，就像駕船撞上冰山，無論撞一角還是全碰，沉沒前后都是自欺欺人。從征管角度看，經濟下行減費降稅，稽查個案趨嚴，稽查面講究質量，對于中小企業(yè)合規(guī)的予以優(yōu)惠支持，反之逆行。

因此，經濟上行趨勢中，反而是“有價可講”，大家都能繳得起稅費，關鍵是處理稅率提高和優(yōu)惠政策取消帶來的影響。

可見，現在是可以放任自流的時候嗎？當一個納稅人合規(guī)前提喪失，而享受了優(yōu)惠政策，是代價慘重的后果，視東窗事發(fā)為不見？掩耳盜鈴？

風險管理與控制，不僅是企業(yè)的生命線，也是可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，亂來的財會人都不專業(yè)，瞎弄一通將企業(yè)帶向深淵。

【第16篇】地稅局稅收收入分析報告

4月10日，記者從蘭州高新區(qū)獲悉，高新區(qū)地稅局以群眾和企業(yè)到地稅辦事“最多跑一次”為目標，以全面推行“一窗辦一網辦簡化辦馬上辦”為抓手，在納稅人材料齊全、符合受理條件時，實現只需“跑一次”或“零上門”的目標，切實為納稅人辦實事、解難題，最大限度減輕納稅人負擔。今年一季度，蘭州高新區(qū)地稅局稅收收入呈現良好開局。截止3月31日，共計組織稅收收入、非稅收入22931萬元，同比增長39.64%，增收6510萬元，完成全年計劃77400萬元的29.63%，超平均進度4.63%，超收3581萬元。（蘭州晚報 通訊員 歐陽敏 記者 王星明）