預繳稅款開票處理（16篇）

【第1篇】預繳稅款開票處理

【導讀】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳稅款時如何開票？一般來說購房者向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付預繳稅款時，申請開具的增值稅普通發(fā)票，稅率一般選擇的都是零稅率的開票。下述文章就是小編老師整理的關(guān)于如何開票的全部資料，希望對你們有用！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳稅款時如何開票？

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨備注“預收款”。開票金額為實際收到的預收款全款，待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預繳稅款表》進行申報并按照規(guī)定預繳增值稅。在申報當期增值稅時，不再將已經(jīng)預繳稅款的預收款通過申報表進行體現(xiàn)，將來正式確認收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進行紅字沖回。

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補征稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳稅款時如何開票？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預征率和預繳稅款計算

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的一般納稅人，按照11%的適用稅率計算；小規(guī)模納稅人和適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，按照5%的征收率計算。即：

一般納稅人預繳計算：

應預繳增值稅＝預收款÷（1＋11%或者5%）×3%

小規(guī)模納稅人預繳計算：

應預繳增值稅＝預收款÷（1＋5%）×3%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預繳稅款時如何開票？整體來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的資金會很多，很多時候都是購房者支付預繳房款，對于房客預繳的款稅開具的發(fā)票都是按照3%進行預征預繳增值稅的，關(guān)于如何開票的情況說明在正文中都有介紹，后期要是遇到什么工作上面的問題可以來向老師詢問，會有專業(yè)的人給你解答。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第2篇】增值稅預繳稅款表案例

1、一般計稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，預售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項目收入1090萬元，請問需要預繳增值稅嗎？

需要。預售收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算：

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款。

2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出租，收取租金1090萬元，請問是否需要預繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務局預繳。租金收入應按規(guī)定預繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價545萬元），請問是否需要預繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務局預繳。買房收入減去買房成本后應按差額預繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。

參考：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

第六條 其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，區(qū)分以下情形計算應向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預繳的稅款：

(二)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)的，計算公式為：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+5%)×5%

來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】房地產(chǎn)異地開發(fā)預繳稅款

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預繳地預繳稅款？

答：

不需要在預繳地預繳稅款。按照國家稅務總局公告2023年第4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。”

【第4篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預繳稅款表

第一步：

進入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費申報” ->“增值稅預繳申報”

第二步：

輸入申報年度

第三步：

選擇計稅方式

第四步：

填寫增值稅預繳稅款表相應欄次

第五步：

填寫附加稅申報表相應欄次

第六步：

點擊“申報”，查看申報結(jié)果

【第5篇】預繳稅款和申報納稅

七月大征期來啦！提醒小型微利企業(yè)本月按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個申報期內(nèi)一并繳納。那么小型微利企業(yè)如何預繳申報與延緩繳納企業(yè)所得稅？具體內(nèi)容，請一起往下看吧~

小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式，企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。

具體時間段是2023年5月1日至2023年12月31日。

小型微利企業(yè)在2023年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個申報期內(nèi)一并繳納。

按規(guī)定預繳申報企業(yè)所得稅，填寫申報表相關(guān)行次，即可享受延緩繳納政策。在新修訂的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表中：

1.新增模塊【按季度填報信息】，企業(yè)如實填寫當季“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“國家限制或禁止行業(yè)”，系統(tǒng)自動判定當季是否為小微企業(yè)；

2.新增行次【l15 減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額】，行內(nèi)設置“是否延緩繳納所得稅”選項。企業(yè)如選“是”，系統(tǒng)自動計算填錄可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款；如選“否”，視同放棄延緩。目前，安徽省電子稅務局將該選項默認為“是”。

1、緩繳不代表不預繳申報

未按規(guī)定期限納稅申報的，將嚴重影響企業(yè)納稅信用級別評級。（按稅種按次扣5分）

2、緩繳不代表不繳納稅款

2023年首個申報期（即2023年1月）內(nèi)繳納，不是等匯算清繳一起繳納。

來源: 國家稅務總局宣城市稅務局

通知獲取

1、下方評論區(qū)：領取，并轉(zhuǎn)發(fā)收藏；

2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復：【學習】，即可免費領??！

【第6篇】建筑業(yè)異地預繳稅款稅率

今天在會計頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預繳城建稅的問題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來看看這篇小短文。

若有稅率差，回來還建筑業(yè)異地預繳城建稅補繳嗎？

不需要補交。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅

和教育費附加。

此問題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設置？

有許多人這樣認為的：比如預繳增值稅100萬，預繳地城建稅稅率5%；申報增值稅合計150萬，補繳增值稅50萬，申報地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預繳城建稅100×5%=5 這個沒有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯就錯在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說，城建稅本身沒有匯算、清算、補稅一說，它完全是跟著增值稅來的。預繳100萬增值稅，城建稅計稅依據(jù)就是100萬；補繳50萬增值稅，計稅依據(jù)就是50萬。至于稅率，分別按照增值稅實際繳納地執(zhí)行。

來源：會計頭條app

作者：草木財稅

【第7篇】增值稅預繳簡易稅款

全面營改增后，為了保證地方財政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，同時方便納稅人的原則，對一些應稅行為實行就地預繳增值稅模式，具體包括以下四種情形：

一、房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)銷售不動產(chǎn)應當就地預繳增值稅。 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，以及一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報?！笨梢?，對于房地產(chǎn)企業(yè)老項目適用一般計稅的預征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對適用一般計稅方法的新項目，以及適用簡易計稅方法的老項目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預繳稅款問題做出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應當按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1十適用稅率或征收率)×3%，適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

二、非房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應當就地預繳增值稅。 其他個人以外的納稅人（非房企）轉(zhuǎn)讓異地持有的不動產(chǎn)應當就地預繳增值稅，不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也不區(qū)分不動產(chǎn)取得時間是在2023年4月30前或后，也不區(qū)分適用一般計稅還是簡易計稅，均按以下規(guī)定預繳稅款：1.轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1十5%）×5%。2.轉(zhuǎn)讓取得的非自建不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1十5%）×5%

三、跨地區(qū)不動產(chǎn)租賃（包括土地使用權(quán)）應當就地預繳增值稅。具體預繳比例如下：1. 按照5%預征率預繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。二是小規(guī)模納稅人：單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×5%。2.按照3%預征率就地預繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。二是一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，納稅人應按照3％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1十9%）×3%。3.按照1.5%預征率就地預繳增值稅。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，并向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款。應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×1.5%。注：其他個人出租不動產(chǎn)不存在預繳事項，直接向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

四、跨地區(qū)提供建筑服務應當就地預繳增值稅。 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1十9%)×2%；納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款；小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1十3%)×3%。小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%征收率優(yōu)惠，相應按1%預征率預繳增值稅。

自2023年5月1日起，納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，無需預繳增值稅。所謂地級行政區(qū)，是指介于省級行政區(qū)與縣級行政區(qū)之間的行政區(qū)，包括地級市、地區(qū)、自治州、盟等四類。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市稅務局決定是否預繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預繳，具體以當?shù)囟惥忠庖姙闇省?/p>

注意：對于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題》（國家稅務總局公告2023年第5號）第五和第六條規(guī)定，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。享受此項優(yōu)惠時，納稅人如果有分包情形的，在確定月15萬元，或者季度45萬元銷售額標準時，應當按照差額后的銷售額來確認是否符合免予預繳的條件?？偨Y(jié)了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！

大白菜會計學堂，伴你成長！

【第8篇】延期繳納稅款預繳比例

關(guān)于延期申報預繳的稅款滯納金問題，比如某企業(yè)經(jīng)批準延期申報而預繳的稅款是否加收滯納金，國稅函[2007]753號《國家稅務總局關(guān)于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》規(guī)定：

預繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

但納稅人要注意，因為預繳時具體申報數(shù)字并未出來，只能按照上期實際繳納稅額預繳，但可能存在一種情況，即本期預計納稅額將遠遠大于上期實際繳納稅額，則按照上期實際繳納稅額預繳納則可能造成利用延期申報而遲滯國家大筆稅款情況，在這種情況下，稅務機關(guān)應當核定稅額，而納稅人最好也應預估較接近數(shù)字預繳稅款，以免產(chǎn)生稅務爭議。

延期申報的辦理程序指的是什么？

主管國稅機關(guān):區(qū)縣(自治縣)國家稅務局

受理地點:主管國稅機關(guān)辦稅服務廳(室)

辦理依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條;《中華人民共和國稅 收征收管理法實施細則》第三十七條

一、納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

二、申請延期申報的納稅人、扣繳義務人(下稱申請人)應在規(guī)定的申報期前向辦稅服務廳涉稅窗口遞交申請資料。申請資料包含下列內(nèi)容:

(一)書面申請報告;

(二)延期申報審批表;

(三)稅務機關(guān)要求報送的其它資料。

三、納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告，稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準。

【第9篇】在經(jīng)營地預繳稅款

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還?！钡囊?guī)定，

【第10篇】房產(chǎn)企業(yè)預繳稅款增值稅申報表

編者按 近期，國家稅務總局對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表的部分表單和填報說明進行了調(diào)整。那么，預繳申報表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報過程中需要關(guān)注哪些細節(jié)？對企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來看看國家稅務總局的權(quán)威解讀和專業(yè)人士的分析吧。

制圖 李一園

近日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

按照黨中央、國務院減稅降費決策部署，2023年2月以來，財政部聯(lián)合稅務總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設等方面的多項企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額等。為了及時、全面落實相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務總局對《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單進行了修訂。

二、修訂內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

（一）表樣調(diào)整情況

1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

一是簡并填報。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。

二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

三是在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

四是在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加一個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

3.《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

四是為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。

（二）填報說明調(diào)整情況

一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對其相應的填報說明進行了修改。

二是為落實擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報要求。

三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑。

四是2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。

三、實施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

（來源：國家稅務總局辦公廳）

來源：中國稅務報

責任編輯：司壹聞

【第11篇】建筑業(yè)增值稅預繳稅款表怎么填

1、一般計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡易計稅

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務;

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報表中，“本期已繳稅額”、“分次預繳稅額”欄填寫預繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預繳增值稅時，

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報表主表中，“本期預繳稅額”欄填寫的預繳增值稅額。

什么情況下要預繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預收款需要預繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務取得收入時需要預繳稅款;

三、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務需要預繳稅款;

四、對于異地不動產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務需要預繳稅款;

以上四點就是需要預繳增值稅的情形了。

【第12篇】d級納稅人預繳稅款

國家稅務總局 財政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告

國家稅務總局 財政部公告2023年第17號

為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策有關(guān)事項公告如下：

一、自2023年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

二、延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

三、上述企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后，納稅人應依法繳納相應月份或者季度的稅費，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費政策的，稅務機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定嚴肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務總局?財政部

2023年9月14日

關(guān)于《國家稅務總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務總局會同財政部出臺了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國務院決策部署，繼續(xù)助企紓困解難，稅務總局聯(lián)合財政部制發(fā)了《國家稅務總局?財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第17號，以下簡稱《公告》），明確自2023年9月1日起，按照《國家稅務總局?財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應在2023年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費，按規(guī)定正常申報繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費應當在何時繳納入庫？

所屬期是2023年11月、12月（包括按季繳納的2023年第四季度稅費）緩繳稅費在延長9個月的基礎上繼續(xù)延長4個月（合計延長13個月），分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2023年2月、3月（包括按季繳納的2023年第一季度稅費）、4月、5月、6月（包括2023年第二季度稅費）的緩繳稅費在延長6個月的基礎上繼續(xù)延長4個月（合計延長10個月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見下表：

（一）按季申報繳稅的納稅人

（二）按月申報繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務機關(guān)優(yōu)化升級了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2023年2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。

舉例1：納稅人a屬于2023年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關(guān)稅費,前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2023年11月的相關(guān)稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2023年9月申報期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年11月相關(guān)稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年1月申報期內(nèi)申報繳納2023年12月相關(guān)稅費時一并繳納。

若納稅人a按季申報繳納相關(guān)稅費，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2023年第四季度相關(guān)稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2023年10月申報期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年2月申報期內(nèi)繳納。

舉例2：納稅人b是符合緩稅條件的制造業(yè)個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納，對其2023年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費，納稅人無需操作確認緩繳相關(guān)稅費，稅務機關(guān)2023年10月暫不劃扣其2023年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guān)稅費緩繳期限繼續(xù)延長4個月，由稅務機關(guān)在2023年2月劃扣入庫。

四、2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3：納稅人c按照2023年第2號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2023年2月的稅費，并在2023年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個月，其2023年度匯算清繳產(chǎn)生的應補稅款如何處理？

根據(jù)2023年2號公告規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個月繳納。

舉例4：納稅人d，按季預繳申報企業(yè)所得稅，2023年第四季度應繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2023年2號公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長4個月，可在2023年2月繳納入庫。

此外，若該納稅人2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應補稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，可隨同2023年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個月至2023年2月繳納入庫。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應當依法繳納相應的緩繳稅費。

舉例5：納稅人e是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經(jīng)營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2023年7月申報期內(nèi)選擇將2023年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2023年經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算，需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅，需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2023年第二季度稅款政策的影響。同時，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內(nèi)繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費政策后，是否可以依法申請延期繳納稅款？

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的，可依法申請辦理延期繳納稅款。

【第13篇】營改增后預繳稅款賬務處理

營改增一般納稅人一般賬務處理方法

（一）一般納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應稅勞務，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。

例1：a企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設該企業(yè)從事提供應稅服務的業(yè)務， 2023年6月15日，取得增值稅專用發(fā)票一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應作的會計分錄為：

借：營業(yè)費用 5000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）550

貸：銀行存款 5550

（二）一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關(guān)提供的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按照進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。（目前，海關(guān)進口繳款書采用先比對后抵扣的管理方法）

例2-1：假設a企業(yè)2023年5月進口貨物，取得海關(guān)進口繳款書一份，金額為100萬元，稅額為17萬元。當月提交比對系統(tǒng)，則上述業(yè)務的會計處理為：

借：原材料 100

應交稅費——待抵扣進項稅額17

貸：銀行存款 117

收到稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 17

（三）輔導期納稅人處理。一般納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或接受應稅勞務，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額（例如實施輔導期管理的納稅人），借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

納稅人收到稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

例2-2：假設a企業(yè)納入輔導期管理，則上述業(yè)務的會計處理為：

借：營業(yè)費用 5000

應交稅費——待抵扣進項稅額550

貸：銀行存款 5550

收到稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 550

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 550

收到稅務機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單不得抵扣后：

借：應交稅費—待抵扣進項稅額 -550

貸：營業(yè)費用 -550

（四）一般納稅人銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供應稅勞務，按照確認的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的服務終止或折讓，作相反的會計分錄。

例3：2023年9月16日，a企業(yè)取得某項服務費收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項稅額6萬元。企業(yè)應作的會計分錄為：

借：銀行存款 1060000

貸：主營業(yè)務收入 1000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60000

（五）視同銷售業(yè)務。一般納稅人發(fā)生《試點實施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應稅服務應提取的銷項稅額，借記“營業(yè)外支出”“應付利潤”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

例4：從事工藝設計的a公司無償為b生產(chǎn)企業(yè)設計工藝流程，該設計服務的市場計稅價格為50000元，該批設計服務人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。

視同銷售計算的稅額=50000*6%=3000（元）

借：營業(yè)外支出 33000

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3000

應付職工薪酬 30000

（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算營業(yè)收入應繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務機關(guān)申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

1.按稅務機關(guān)批準的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）”；按稅務機關(guān)批準的應退稅額，借記“其他應收款——增值稅”等科目；按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。

2.收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——增值稅”科目。

3.辦理退稅后發(fā)生服務終止補交已退回稅款的，用紅字或負數(shù)登記。

依據(jù)財稅[2016]36號附件4第四條規(guī)定，“境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法?！?/p>

（七）發(fā)生《試點實施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購進貨物、加工修理修配勞務、應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)改變用途等原因，其進項稅額不得抵扣，應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應付福利費”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

例7： b公司，2023年9月5日盤點庫存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤虧10件，經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬元，其中耗用原材料成本20萬元。責令管理人員賠償5萬元，保險公司賠償10萬元，經(jīng)有關(guān)單位批準處理。a公司應做會計分錄如下：

1.發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢334000

貸：庫存商品 300000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)34000

2.責任認定后取得保險款和責任賠償：

借：銀行存款（或其他應收款）150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 150000

3.批準處理：

借：營業(yè)外支出 184000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 184000

一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生《試點實施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”、“應付利潤”等科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

例9:假設a企業(yè)下設一個出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準匯總繳納增值稅，2023年8月31日，本月取得出租車收入50萬元（含稅銷售額）。企業(yè)應作的會計分錄為：

借：銀行存款 500000

貸：其他業(yè)務收入 485436.89

應交稅費——未交增值稅 14563.11

（十）納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應交增值稅的會計處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算，一般納稅人應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。但若出售屬于按簡易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡易辦法計算出的應交增值稅，在會計處理上應將其直接計入“應交稅費——未交增值稅”科目，而不能計入 “應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目（注：此時會計處理和申報填寫有差異，申報要按政策規(guī)定先在申報表第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”填寫按3%計算的稅額，再計算出1%稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”）。

例10:a企業(yè)，2023年12月出售于2023年1月份購買的某設備（未抵扣設備進項稅額），該設備原值20萬元，已計提折舊5萬元，售價12萬元，適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應作的會計分錄為：

1.出售設備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 150000

累計折舊 50000

貸：固定資產(chǎn) 200000

2.收到出售設備價款：

借：銀行存款 120000

貸：固定資產(chǎn)清理 120000

3.按3%征收率減按2%征收計算出應交增值稅元：

120000/(1+3%)*2%=2330.1

借：固定資產(chǎn)清理 2330.1

貸：應交稅費——未交增值稅 2330.1

4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：

借：營業(yè)外支出 32330.1

貸：固定資產(chǎn)清理 32330.1

（十）月份終了，一般納稅人應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費──應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費──應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅費──應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費──應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 （注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。）

當月上交上月應交未交的增值稅，借記“應交稅費──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

當月上交本月增值稅時，借記“應交稅費──應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

例11（不存在已交稅額的情況下）

1.假設c企業(yè)“應交稅費-應交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，期末貸方余額20萬元，則企業(yè)應作的會計分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應交稅費-未交增值稅 20

下月征收期內(nèi)繳納稅款時，會計處理如下：

借：應繳稅額-未交增值稅 20

貸： 銀行存款 20

2.假設c企業(yè)“應交稅費-應交增值稅”科目，銷項稅額為100萬元，進項稅額為110萬元，期末借方余額為10萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進行業(yè)務處理。

例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月，銷售其2023年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額（1000萬元）計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

在不動產(chǎn)所在地預繳稅款時：稅額=1000*5%=50(萬元)

借： 應繳稅額-應繳增值稅（已交稅金） 50

貸： 銀行存款 50

1.假設10月，該企業(yè)銷項稅額為150萬元，進項稅額20萬元，則當期“應繳稅額-應繳增值稅”貸方余額為80萬元（80=150-20-50），說明該企業(yè)10月應繳納的增值稅為80萬元。則企業(yè)應作的會計分錄為：

借： 應繳稅費-應繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 80

貸：應繳稅費-未交增值稅 80

11月申報后繳稅的會計處理：

借 應繳稅額-未交增值稅 80

貸：銀行存款 80

2.假設10月，該企業(yè)銷項稅額為50萬元，進項稅額20萬元，則當期“應繳稅額-應繳增值稅”借方余額為20萬元（-20=50-20-50），則企業(yè)應作的會計分錄為：

借：應繳稅費-未交增值稅 20

貸：應繳稅費-應繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20

3.假設10月，該企業(yè)銷項稅額為10萬元，進項稅額80萬元，則此時“應繳稅額-應繳增值稅”借方余額為120萬元（-120=10-80-50），則企業(yè)應作的會計分錄為：

借：應繳稅費-未交增值稅 50

貸：應繳稅費-應繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 50

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬元，借方與貸方的差額70萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

（十一） “應交稅費──應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額

“應交稅費──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

例13：假設c企業(yè)“應交稅費-應交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會計分錄，其借方的余額作為下期期初的進項稅處理即可。

（十二）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應交稅費──未交增值稅”科目，貸記“營業(yè)外收入—政府補助”科目。

例14-1：假定a企業(yè)當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，定額標準為每人每年4000元，則會計處理如下：

借：應交稅費──未交增值稅20000

貸：營業(yè)外收入—政府補助” 20000

（十三）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫，不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性。（即：銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，正常計算銷項稅額；購買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。

根據(jù)企業(yè)會計準則對政府補助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補助的定義，因此計入“營業(yè)外收入”。

例14-2：某企業(yè)當期“應繳稅額-應繳增值稅”科目貸方余額為20萬元，當月享受即征即退增值稅稅額為10萬元。

則當月計提應收的即征即退增值稅（10萬元）時，進行如下會計處理：

借：其他應收款-即征即退增值稅 10

貸：營業(yè)外收入-政府補助 10

次月申報期內(nèi)繳納增值稅（20萬元）時，會計處理如下：

借：應繳稅費-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

收到增值稅返還時，會計處理如下：

借： 銀行存款 10

貸：其他應收款-即征即退增值稅 10

（十四）經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅的：

1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應收款”“內(nèi)部往來”等科目，貸記“應交稅費──未交增值稅”科目；上繳時，借記“應交稅費──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營業(yè)額）、進項稅額及應納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部。

2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應納稅額，借記“應交稅費──應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應付款”“內(nèi)部往來”等科目；將全部收入?yún)R總后計算銷項稅額，減除匯總的全部進項稅額后形成總的增值稅應納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應納稅額（包括增值稅、營業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應納稅額。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第14篇】跨區(qū)域涉稅事項預繳稅款扣除

以往單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務在機構(gòu)地申請了跨區(qū)域涉稅事項申請報告，需要前往經(jīng)營地稅務大廳辦理報驗登記、預繳、信息反饋。

現(xiàn)為了進一步推動長江三角洲（上海、江蘇、浙江、寧波、安徽省）區(qū)域一體化的發(fā)展，更大力度推進征管一體化，更高水平推進辦稅便利化，更好發(fā)揮稅收助力長三角一體化高質(zhì)量發(fā)展的作用，本省納稅人省內(nèi)跨地級市行政區(qū)范圍臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，可在國家稅務總局江蘇省電子稅務局填報《跨區(qū)域涉稅事項報告》，辦理報驗、預繳稅款等業(yè)務。

跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束，在結(jié)清稅款及其他涉稅事項后，在電子稅務局向經(jīng)營地稅務機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。

下面我們一起來學習下電子稅務局操作流程

一

跨區(qū)域涉稅事項報告

【進入路徑】

〖套餐業(yè)務〗→〖跨區(qū)域涉稅事項綜合辦理套餐〗→〖跨區(qū)域涉稅事項報告〗

【操作指引】

1、點擊“跨區(qū)域涉稅事項報告”功能菜單，進入《跨區(qū)域涉稅事項報告》填報界面。

2、錄入跨區(qū)域涉稅事項基本信息、跨區(qū)域經(jīng)營情況、合同名稱、合同金額、有效期起止等跨區(qū)域涉稅事項。

注意事項：

選擇“跨區(qū)域主管稅務機關(guān)”，帶出提示：主管稅務機關(guān)一經(jīng)確認，您的《跨區(qū)域涉稅事項報告》將在該主管稅務機關(guān)進行報驗登記，后續(xù)預繳申報等事項也將在該稅務機關(guān)辦理，請根據(jù)實際情況慎重選擇！

3、點擊【保存】按鈕。

4、點擊【提交】按鈕。

二

預繳稅款

【進入路徑】

登錄電子稅務局時，選擇業(yè)務辦理對應的報驗登記記錄。

注意事項：

1）請選擇【登記來源】為“外埠納稅人經(jīng)營地報驗登記”的記錄，同時注意對應“主管稅務機關(guān)”的選擇確認。

2）〖套餐業(yè)務〗→〖跨區(qū)域涉稅事項綜合辦理套餐〗→〖跨區(qū)域申報〗

【操作指引】

1、點擊所需申報記錄的“征收項目名稱”列，進入填寫申報數(shù)據(jù)。

以增值稅、附加稅（費）申報為例。

（1）點擊【增值稅預繳】，填寫增值稅預繳稅款表，填寫完畢點擊【保存】按鈕。

（2）點擊【附加稅申報】，進入附加稅申報頁面，填寫完畢點擊【保存】按鈕。

（3）點擊【返回】按鈕，返回申報頁面。

注意事項：

1）增值稅預繳申報填寫順序：《增值稅預繳稅款表》→【保存】→【附加稅申報】→【保存】→【返回】

2）預繳申報界面，報表狀態(tài)變成“已填寫”，點擊【申報】按鈕進行申報。

3）其他稅種申報，參照上述操作。

4）申報成功之后，可直接進行繳款操作。如操作列未更新的，可點擊左上角【刷新】按鈕，更新操作狀態(tài)。

5）點擊【涉稅查詢】按鈕，進入申報作廢及確認支付等操作界面。

6）選擇需扣款的“未繳款”記錄、繳款方式后，點擊【確認支付】。

注意事項：

目前繳款方式，支持銀聯(lián)支付、支付寶、銀行端查詢繳款。

（1）如選擇銀聯(lián)繳款方式，跳轉(zhuǎn)銀聯(lián)支付平臺，納稅人可通過銀聯(lián)卡在線支付。

（2）如選擇支付寶繳款方式，則跳轉(zhuǎn)支付寶進行支付。

（3）如選擇銀行端查詢繳款方式，需自行打印紙質(zhì)《銀行端查詢繳稅憑證》前往銀行繳稅。

7、繳款成功后，繳款狀態(tài)轉(zhuǎn)為“已繳款”。

三

信息反饋

【進入路徑】

〖套餐業(yè)務〗→〖跨區(qū)域涉稅事項綜合辦理套餐〗→〖跨區(qū)域涉稅事項信息反饋〗

【操作指引】

1、選擇需進行信息反饋的報驗記錄，系統(tǒng)獲取預繳信息。

2、選擇反饋對應記錄，點擊【保存】按鈕。

3、點擊【提交】按鈕。

江蘇省內(nèi)的企業(yè)會計朋友，你會操作了么？還不快先收藏起來！~

【第15篇】異地施工預繳稅款

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關(guān)如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關(guān)參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關(guān)申請退還。

來源：會計有翅膀

【第16篇】增值稅預繳稅款在哪報

（一）適用范圍

如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務”業(yè)務，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務”類業(yè)務包括“工程服務”、“安裝服務”、“修繕服務”、“裝飾服務”和“其他建筑服務”業(yè)務。

如您存在多項上述業(yè)務，需逐筆通過電子稅務局提交申請。

（二）流程介紹

請您登錄電子稅務局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報告”選項。

在左側(cè)列表中點擊“身份信息報告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報一個新申請”。

再點擊“填表”。

請您按經(jīng)營項目實際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項目為必填項。

2.經(jīng)營項目詳細地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號”中的至少一個。

3.如您需要填寫多個經(jīng)營項目詳細地址，可點擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務，表格會自動帶出所有已通過審核的經(jīng)營項目詳細地址，以便您查看。

填寫完成后，請點擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動跳轉(zhuǎn)，請點擊“提交申請”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務。

（三）查看受理結(jié)果

提交成功后，您可以回到電子稅務局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”選項。

在左側(cè)列表中點擊“事項進度管理”，查看已提交業(yè)務的受理結(jié)果。